注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()
A．18世纪的意大利
B．1844年至20世纪初的英国
C．20世纪初的美国
D．第一次世界大战以后

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：1933年，美国证券法颁布后，审计开始面向社会公众，审计的范围扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，属于网络事务所的是()
A．旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序
B．会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品
C．共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息
D．会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络，选项A正确。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，选项B不正确。共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息，这种情况下共享的资源被视为不重要，选项C不正确。如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素。在这种情况下，尽管会计师事务所和转让出的部分使用共同的名称执业，但不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络，选项D不正确。【该题针对"网络事务所、公众利益实体与关联实体"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()
A．重新测试相关的内部控制
B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核
D．审查资产负债表日后的收款情况

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：审查与应收账款相关的销货凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后应收账款的真实性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以,B更恰当。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。
A．A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B．已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C．验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D．A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有()。
A．项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B．注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C．注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D．注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。(2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。(3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。(4)7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2010年10月1日起对该设备开始计提折旧。(5)昌盛公司于2010年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。(6)昌盛公司于2003年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。(7)昌盛公司于2010年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2017年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。(8)昌盛公司2010年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。

【◆参考答案◆】：(1)按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。 (2)按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险;另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。 (3)按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。 (4)按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。 (5)按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。 (6)融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间(10年)、剩余租赁期(4年)和固定资产的尚可使用年限(65年)三者较短的期限计提折旧。 (7)按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。 (8)按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。

【◆答案解析◆】：【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。
A．与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B．甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C．甲公司管理层如何作出会计估计
D．会计估计所依据的数据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质性测试的证据多少成同向变动关系。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：评估的控制风险越低，需要用以支持的证据越多，即需要更多的符合崐性测试来证明控制风险水平的低，而控制风险水平的低可以被用来减少实质性测试崐的工作量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，构成错报的有()。
A．管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B．管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
C．管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D．会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下面关于风险导向审计的说法中，正确的有（）
A．审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B．审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性
C．检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
D．最初开发的审计风险模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。