关于所有者权益，下列说法中正确的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于所有者权益，下列说法中正确的有()
A．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
B．直接计入资本公积的利得和损失属于所有者权益
C．所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量
D．所有者权益项目应当列入利润表
E．所有者权益金额应单独计量，取决于资产和负债的计量

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：所有者权益金额取决于资产和负债的计量；所有者权益项目应当列入资产负债表。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于自行开发无形资产的表述中，不正确的是()
A．研究和开发阶段的目标不同、对象不同、风险不同、结果不同
B．研究阶段的支出，应于发生时计入"研发支出"科目，期末再将研发支出科目归集的费用化支出金额转入"管理费用"科目
C．完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性，且具有完成该无形资产并使用或出售的意图的内部开发支出，不一定属于资本化支出
D．为运行该无形资产所发生的培训支出应予以资本化，计入研发支出――资本化支出

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：下列支出均不属于直接相关支出，不计入"研发支出――资本化支出"科目：1.研发过程中整个企业所发生的整体管理费用;2.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失;3.为运行该无形资产所发生的培训支出。【该题针对"无形资产内部研发支出的处理"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表相关项目填列的说法中，正确的有（）
A．开发支出项目，应根据研发支出资本化支出和费用化支出明细科目期末余额合计填列
B．长期待摊费用项目，应根据长期待摊费用科目期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列
C．长期应付款项目，应根据长期应付款科目期末余额，减去相应的未确认融资费用科目期末余额后的金额填列
D．长期应收款项目，应拫据长期应收款科目的期末余额，减去相应的未实现融资收益科目和坏账准备科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
E．固定资产项目，应根据固定资产科目的期末余额扣减相关的累计折旧、固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A错误，开发支出项目，应根据研发支出资本化支出明细科目期末余额填列，费用化支出期末均转入管理费用，不影响资产负债表中开发支出项目的金额。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 绿园公司2013年发生如下业务：（1）1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。（2）3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。（3）6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。（4）本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。（5）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。（6）其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税；（2）根据资料（2），计算2013年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税；（3）根据资料（3），计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额；（4）计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税；（5）计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产的入账价值=150+30=180（万元）会计折旧=180×5/（1+2+3+4+5）×9/12=45（万元）税法折旧=180/5×9/12=27（万元）产生可抵扣暂时性差异18万元应确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）（2）无形资产计税基础=480-480/10×10/12=440（万元）无形资产账面价值=480-100=380（万元）产生可抵扣暂时性差异60万元应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）（3）长期股权投资期末账面价值=250+600×30%=430（万元）可收回金额=350（万元）因此，应确认减值损失=430-350=80（万元）产生可抵扣暂时性差异80万元由于拟长期持有长期股权投资，2013年末不确认递延所得税。应纳税调整的金额=-600×30%+80=-100（万元）（4）捐赠支出准予税前扣除的金额=2500×12%=300（万元），因此应纳税调增10万元。应纳税所得额=2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10=2488（万元）应交所得税=2488×25%=622（万元）（5）所得税费用=应交所得税--递延所得税资产=622-4.5-15=602.5（万元）可供出售金融资产公允价值上升应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元）因此所得税相关分录为：借：所得税费用602.5递延所得税资产19.5其他综合收益20贷：应交税费--应交所得税622递延所得税负债20

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A房地产开发商于2012年6月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值为150万元，则转换日不正确的会计处理是()。
A．借记"投资性房地产—成本"科目150万元
B．贷记"资本公积—其他资本公积"科目70万元
C．贷记"公允价值变动损益"科目70万元
D．冲减开发产品的账面价值80万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：此题的账务处理为：

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 关于固定资产，下列说法不正确的是（）。
A．应用软件不构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件确认为固定资产
B．购建房屋及构筑物时，不能分清购建成本中的房屋及构筑物部分与土地使用权部分的，应当全部确认为固定资产
C．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
D．外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费等

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年7月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法摊销，2009年安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为550万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2010年7月30日安达公司以460万的价款将无形资产出售，价款已存入银行。适用的营业税税率是5%，则该项无形资产的处置损益是()。
A．-40万元
B．-63万元
C．-37.5万元
D．-45万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点为无形资产的处置。2009年末无形资产计提减值损失前的账面价值=666-666/6/2=610.5(万元);计提减值损失后的账面价值=550(万元);2010年7月30日无形资产的账面价值=550-550/5.5/2==500(万元)，无形资产的处置损失=460-500-460×5%=-63(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2002年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。
A．6
B．16
C．26
D．36

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2002年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30-30/1200×400=20万元,2002年末“存货跌价准备”贷方余额=(1200-400)×360/1200-(1200-400)×(0.26-0.005)=36万元,2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备=36-20=16万元。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 经济法的法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、司法解释等。中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》属于()
A．法律
B．行政法规
C．部门规章
D．司法解释

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对于售后回购的说法正确的是（）。
A．发出商品时需要确认收入
B．发出商品时不能确认收入
C．约定以固定价格回购的发出商品时要确认收入
D．约定以固定价格回购的发出商品时不确认收入，只有回购时按照当日的公允价值回购，发出商品时不确认收入

【◆参考答案◆】：D