下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值；选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。
A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，应计入资本公积。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额;12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是万元。
A．确认递延所得税资产250
B．确认递延所得税资产500
C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础=账面价值;但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并符合免税合并条件的，业务发生时被购买方资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异应确认递延所得税资产或者负债。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。
A．0
B．可抵扣暂时性差异100万元
C．应纳税暂时性差异100万元
D．不确定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核预计负债。预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（）。
A．可供出售金融资产公允价值变动
B．交易性金融资产公允价值变动
C．存货计提减值准备
D．外购无形资产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税对应的是“资本公积——其他资本公积”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，比如免税合并形成的商誉。