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所属分类:会计考试
(1)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于会计差错的是( )。
A.固定资产达到预定可使用状态后,相关的借款费用计入当期损益
B.固定资产达到预定可使用状态后,相关借款费用计入该固定资产成本
C.在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入
D.开始和完成分属不同年度的劳务,且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认收入
A.固定资产达到预定可使用状态后,相关的借款费用计入当期损益
B.固定资产达到预定可使用状态后,相关借款费用计入该固定资产成本
C.在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入
D.开始和完成分属不同年度的劳务,且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认收入
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:固定资产达到预定可使用状态后的借款费用应计入当期损益。综上所述,故而选B
(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2013年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元,该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入( )。
A.研发支出
B.递延收益
C.营业外收入
D.其他综合收益
A.研发支出
B.递延收益
C.营业外收入
D.其他综合收益
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益,即:用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。 该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益。故选B。
(3)【◆题库问题◆】:[多选] 根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,资产的可收回金额应当根据下列( )两者之间的较高者确定。
A.资产的公允价值
B.资产的公允价值减去处置费用后的净额
C.资产预计未来现金流量的现值
D.资产预计未来现金流量
A.资产的公允价值
B.资产的公允价值减去处置费用后的净额
C.资产预计未来现金流量的现值
D.资产预计未来现金流量
【◆参考答案◆】: B C
【◆答案解析◆】:可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。综上所述,故而选BC
(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:(1)2012年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2 400 万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。(2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。(3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。(4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售出,销售成本为320 万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外,不考虑其他因素。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)。
【◆参考答案◆】:详见解析
【◆答案解析◆】:该销售退回发生在财务报告批准报出日以前,并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明,所以属于资产负债表日后调整事项。借:以前年度损益调整——主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 贷:应收账款 468借:库存商品 320 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 320借:应交税费——应交所得税 20[(400-320)×25%] 贷:以前年度损益调整——所得税费用 20借:利润分配——未分配利润 60 贷:以前年度损益调整 60借:盈余公积 6 贷:利润分配——未分配利润 6
(5)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年1月1日,忆林建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同,合同规定2014年3月31日完工;合同总金额为9 000万元,预计合同总成本为7 500万元。截至2012年12月31日,累计发生成本2 250万元,预计完成合同还需发生成本5 250万元。截至2013年12月31日,累计发生成本6 000万元,预计完成合同还需发生成本2 000万元。假定忆林公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入,不考虑其他因素。忆林公司2013年度对该合同应确认的合同毛利为()万元。
A.270
B.450
C.675
D.300
A.270
B.450
C.675
D.300
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】: 2012年确认收入=9 000×[2 250/(2 250+5 250)]=2 700(万元) 2013年应确认收入=9 000×6 000/(6000+2 000)-2 700=4 050(万元) 2013年应确认毛利=4 050-(6 000-2 250)=300(万元) 综上,本题应选D【提个醒】请注意题目中是“累计发生成本”,要跟“本年实际发生成本”相区分。
(6)【◆题库问题◆】:[判断题] 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,在相关活动发生时确认收入,如果收费涉及几项活动的,预收的款项应一次性确认收入。()
A.正确
B.错误
A.正确
B.错误
【◆参考答案◆】:正确
【◆答案解析◆】:艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,在相关活动发生时确认收入,如果收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1 000万元,累计折旧为250万元,公允价值为780万元;换出专利权的账面原价为120万元,累计摊销为24万元,公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1 500万元,累计折旧为750万元,固定资产减值准备为32万元,公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑相关税费等其他因素,甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。
A.538
B.666
C.700
D.718
A.538
B.666
C.700
D.718
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】: 本题属于涉及多项非货币性资产的交换,由于该交换不具有商业实质,因此应当以换出资产的账面金额和应支付的相关税费作为换入资产的成本,换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+为换入资产支付的相关税费-收到的补价=(1 000-250)+(120-24)+0-180=666(万元)。 综上,本题应选B。
(8)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 2014年11月5日,收到捐款2014年11月5日,某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款,捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求:编制与该交易有关的相关会计分录。
【◆参考答案◆】:借:银行存款 23000 贷:捐赠收入——限定性收入 23000
【◆答案解析◆】:略
(9)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司以外包方式建造一条生产线,预计3年建造完成。自2015年4月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款3 500万元。于2015年7月1日追加支付工程进度款1 500万元。DUIA公司生产线建造工程占用借款包括:(1)2015年3月1日借入的5年期专门借款4 000万元,年利率为5%;(2)2015年1月1日借入的3年期一般借款2 000万元,年利率为7%。该公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金,月收益率为0.5%。不考虑其他因素,2015年该公司建造生产线应予以资本化的利息费用是( )万元。
A.158.75
B.165
C.177.5
D.35
A.158.75
B.165
C.177.5
D.35
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】: DUIA公司专门借款资本化金额=4 000×5%×9/12-(4 000-3 500)×0.5%×3【于6月30日追加支付,所以闲置资金投资为期3个月】=142.5(万元), 一般借款资本化金额=1 000×7%×6/12=35(万元), 因此,2015年建造生产线应予以资本化的利息费用=35+142.5=177.5(万元) 综上,本题应选C。 【提个醒】 ①借入专门借款的借款利息资本化金额=专门借款资本化期间的实际利息费用-尚未动用的借款资金在资本化期间内存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益 ②一般借款利息资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率
(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列说法中正确的有()。
A.收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入
B.收入会导致所有者权益的增加
C.营业收入和营业外收入都属于收入
D.收入是企业日常活动中所形成的
A.收入不包括计入利润表的非日常活动形成的经济利益的流入
B.收入会导致所有者权益的增加
C.营业收入和营业外收入都属于收入
D.收入是企业日常活动中所形成的
【◆参考答案◆】:A B D
【◆答案解析◆】: 选项ABD说法正确,收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 选项C说法错误,营业外收入核算的是非日常活动中形成的收益,属于利得,不属于收入。 综上,本题应选ABD。