北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()
A．北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B．乙公司管理层应对持续经营报告负责
C．乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D．北京市国有资产管理局为该业务的责任方

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（）
A．甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响
B．甲注册会计师的行为是正常、公平交易，不会对独立性产生不利影响
C．甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂，对独立性产生了不利影响
D．甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲注册会计师购买了大量的打折商品属于正常的消费行为，不会对独立性产生不利影响。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）
A．测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B．测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D．如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供应商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中"未入账应付账款"实质性程序进行理解。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）
A．虚假记载
B．误导性陈述
C．非重大遗漏
D．明显微小错报

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：在界定不实报告时，要满足两个方面的条件，即：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，没有选项C．D。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：按照检查程序的定义，它是注册会计师对被审计单位会计记录中有关数据的验算(按原方法和顺序进行)和另行计算(不按原方法和顺序进行)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()
A．根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
B．对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C．索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D．在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表;判断长期投资业务的管理情况属于风险评估程序。【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。
A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。【该题针对"应付账款的实质性程序"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 财务报表审计中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，注册会计师的做法正确的有()
A．注册会计师发现舞弊，认为不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
B．注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，决定信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据
C．注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，决定信赖其他审计证据
D．注册会计师在审计过程中识别出异常情况，决定作出进一步调查

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，应当追加必要的审计程序，不能直接决定信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据，选项B错误。注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，应当调查这种情况，不能直接决定信赖其他审计证据，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 应付帐款的记录应由独立于（）。
A．请购
B．采购
C．验收
D．付款

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（）
A．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
B．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
C．电子介质和口头的形式的审计证据不可靠
D．从原件获取的审计证据比传真件或复印件的审计证据更可靠

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C错误。教材173页的2．审计证据的可靠性。