乙企业为工业企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2011

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 乙企业为工业企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2011年期初库存A产品1200吨，成本为3600万元，存货跌价准备的贷方余额为300万元。2011年当期售出A产品400吨。2011年12月31日对A产品进行检查时发现，库存的A产品成本均无不可撤销合同，其市场售价为每吨2.6万元，预计销售税费为每吨0.05万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：存货单价=3600/1200=3（万元），售出A产品计入主营业务成本的金额=（3600-300）/1200×400=1100（万元）。2011年12月31日，A产品可变现净值=（2.6-0.05）×（1200-400）=2040（万元）。2011年12月31日，A产品成本=3600-400×3=2400（万元）。应计提存货跌价准备=2400-2040=360（万元），存货跌价准备的余额=300-300/1200×400=200，补提存货跌价准备=360-200=160（万元）。2011年12月31日，A产品的账面价值为2040万元。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于20×0年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为短期投资;购买该股票支付手续贯等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。20×0年12月31日该股票投资的账面价值为()万元。
A．550
B．575
C．585
D．610

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 修订后的《增值税暂行条例》基本上没有对()作出新的调整。
A．A纳税地点
B．B纳税时间
C．C优惠政策
D．D征收办法

【◆参考答案◆】：C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有()。
A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B．期末可供出售金融资产公允价值下降
C．期末交易性金融资产公允价值上升
D．期末计提存货跌价准备
E．期末确认国债利息收入

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确;D选项应该做纳税调增处理。[该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核]

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 将净利润调节为经营活动现金流量时，需要调减的项目有（）
A．固定资产折旧
B．长期待摊费用摊销
C．处置固定资产产生的收益
D．存货的增加
E．公允价值变动收益

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A和B，属于采用间接法计算经营活动现金流量时的调增项目。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 销售毛利率＋（）＝1
A．变动成本率
B．销售成本率
C．成本费用率
D．销售利润率

【◆参考答案◆】：B

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不能对固定资产账面价值进行调整的有（）
A．国有企业对经营租入固定资产改良
B．国有企业改组为股份制企业对固定资产的评估增值
C．对固定资产进行大修理
D．确定原暂估入账固定资产的实际成本
E．固定资产改扩建

【◆参考答案◆】：A, C

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年5月31日，A公司以1500万元的价款取得甲公司30%的股权，能够对甲公司施加重大影响。投资日，甲公司所有者权益账面价值为6000万元，除-项A存货的公允价值大于账面价值500万元外，其他资产与负债的公允价值等于其账面价值，2013年6月到12月甲公司实现的净利润为5000万元。2014年甲公司实现净亏损3000万元。A公司与甲公司发生的内部交易包括：(1)2013年9月30日。A公司向甲公司销售-项全新的固定资产，售价为750万元，账面价值为500万元.该项资产预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0;(2)2014年2月1日，甲公司向A公司销售-批B商品，售价为200万元，该项存货的账面价值为300万元，未计提跌价准备。A存货到2013年年末对外出售40%，剩余60%在2014年全部对外出售。B商品2014年对外出售70%。假定不考虑其他因素。A公司2014年应确认的投资收益为（）
A．1368.75万元
B．-966万元
C．996万元
D．786万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2014年发生净亏损3000万元，评估增值的存货对外出售会增加亏损金额，内部逆流交易调整被投资单位净利润，调整后的净利润=-3000-500×60%+(750-500)/5-(200-300)×(1-70%)=-3220(万元)，A公司应确认的投资收益=-3220×30%=-966(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 按照现行会计制度的规定，国有企业采用无偿方式兼并其他国有企业时，在被兼并企业保留法人资格的情况下，对于被兼并企业的净资产，兼并企业应当作为()处理。
A．实收资本
B．资本公积
C．营业外收入
D．投资收益

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年甲公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，甲公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。甲公司2012年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为()。
A．9万元
B．24万元
C．39万元
D．54万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』①存货期末可变现净值=(1800-600)×0.26-(1800-600)×0.005=306(万元)②存货期末余额=(1800-600)×(540÷1800)=360(万元)③期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(万元)④期末计提的存货跌价准备=54-[45-45×(600/1800)]=24(万元)(注意销售时结转存货跌价准备)知识点：存货会计处理方法