某企业某工序上有甲乙两台机床，其中甲机床型号较老，自乙机床投入使用后，一直未再使用且已不具备转让价值。乙机床是甲机床的替

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 某企业某工序上有甲乙两台机床，其中甲机床型号较老，自乙机床投入使用后，一直未再使用且已不具备转让价值。乙机床是甲机床的替代产品，目前承担该工序的全部生产任务。那么甲机床不应确认为企业的固定资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核资产的确认条件。甲机床长期闲置不用且已无转让价值，不能给企业带来经济利益，因此不能确认为企业的资产。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 标准差或方差可以用来比较具有不同预期收益率的资产的风险。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：标准差或方差指标衡量的是风险的绝对大小，因而不适用于比较具有不同的预期收益率的资产的风险。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月1日库存商品借方余额为1200万元，对应的存货跌价准备贷方余额为30万元，当期销售库存商品结转的成本为400万元，当期完工入库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1290万元，则12月31日需要计提的存货跌价准备为（　）万元。
A．20
B．O
C．-20
D．-10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案】D【解析】库存商品期末余额=1200-400+500=1300(万元)，期末存货的可变现净值为1290万元，需提足的存货跌价准备=1300-1290=10(万元)。存货跌价准备在未计提(转回)时的余额=30-30×400／1200=20(万元)，所以12月31日存货跌价准备需计提的金额=10-20=-10(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。该公司进口小汽车应纳消费税税额是（　　）万元。
A．350
B．560
C．420
D．620

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。计算过程：应纳关税税额=50×28×20%=280(万元)；组成计税价格=(50×28+280)÷(1—25%)=2240(万元)；应纳消费税税额=2240×25%=560(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位短期投资科目说法正确的是（　　）。
A．该科目借方反映事业单位实际取得的短期投资
B．该科目贷方反映因出售或到期收回而减少的短期投资
C．该科目期末借方余额反映事业单位持有的短期投资的实际成本
D．该科目期末无余额

【◆参考答案◆】：A,B,C

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABC【答案解析】本题考核事业单位短期投资科目，该科目期末一般为借方余额。 【该题针对“资产”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于产品成本分析方法的说法中，正确的有（　　）。
A．产值成本率越高，表明企业的经济效益越差
B．成本利润率越高，表明企业的经济效益越差
C．构成比率分析法核算的是某项指标的各个组成部分占总体的比重
D．对比分析法只适用于同质指标的数量对比

【◆参考答案◆】：A,C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ACD【答案解析】产值成本率和销售收入成本率高的企业经济效益差；这两种比率低的企业经济效益好。而成本利润率则与之相反，成本利润率高的企业经济效益好。成本利润率低的企业经济效益差。对比分析法只适用于同质指标的数量对比。 【该题针对“产品总成本分析”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 船舶吨税的纳税人是指（　　）。
A．应税船舶的负责人
B．应税船舶的使用人
C．应税船舶的购买人
D．应税船舶的代理人

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核船舶吨税的纳税人。对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。

(8)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是（　　）。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照11％进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。 (2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2010年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限1o年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。 (3)10月12日购人B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40000元。 (4)10月15日以300000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。 (5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元。该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。 (6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。 下列关于业务(1)的说法正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,D

【◆答案解析◆】：业务(5)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产，形成无形资产的成本，则无形资产的账面价值=符合资本化条件的支出为240000元；无形资产每月的摊销金额=240000／10／12=2000(元)； 10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理： 借：银行存款50000 贷：其他业务收入50000借：其他业务成本2000 贷：累计摊销2000业务(6)期末进行财产清查，产品盘亏时： 借：待处理财产损溢17550 贷：库存商品15000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550批准处理时： 借：其他应收款8000 管理费用9550 贷：待处理财产损溢17550注意本题中的专利技术用于出租，取得租金收入计入其他业务收人，根据收入和费用配比原则，确认的出租专利技术的摊销费用计入其他业务成本中。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应通过所有者权益科目核算的是（　　）。
A．可供出售金融资产持有期间发生的非减值性公允价值变动
B．企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
C．权益法下长期股权投资按持股比例享有被投资单位发生的净亏损．
D．回购股票支付的总价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核所有者权益类科目的核算内容。选项C应该是通过“投资收益”核算。选项A：借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益(公允价值下降做相反的处理)选项B：借：银行存款 资本公积(折价) 贷：实收资本 资本公积(溢价)选项C：借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 选项D：借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关核定征收。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：本题考核个人所得税的征收管理。个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。