2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为780

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为780万元。工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。
A．40
B．100
C．32
D．8

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【解析】2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。要求：

【◆参考答案◆】：B企业(受托)会计账务处理为： 应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元) 应税消费税计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元) 代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元) 借：应收账款14740 贷：主营业务收入7000 应交税费——应交增值税(销项税额)1190 ——应交消费税6550 A股份有限公司(委托方)会计账务处理为： (1)发出原材料时 借：委托加工物资51950 贷：原材料51950 (2)应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资7000 应交税费——应交增值税(进项税额)1190 ——应交消费税6550 贷：应付账款14740 (3)支付往返运杂费 借：委托加工物资150 贷：银行存款150 (4)收回加工物资验收入库 借：原材料59100 贷：委托加工物资59100 (5)甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本59100 贷：原材料59100 (6)甲产品发生其他费用 借：生产成本40900 贷：应付职工薪酬22800 制造费用18100 (7)甲产品完工验收入库 借：库存商品100000 贷：生产成本100000 (8)销售甲产品 借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000 借：营业税金及附加20000(200000×10%) 贷：应交税费——应交消费税20000 注：题目中说"12月5日销售甲产品一批"，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。 (9)A公司计算应交消费税 借：应交税费——应交消费税13450(20000-6550) 贷：银行存款13450

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有()
A．处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本
B．企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额
C．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
D．企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算
E．企业出租无形资产负担的营业税应通过其他业务成本核算

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A，应计入营业外收支中;选项B，企业处置无形资产形成的净损益应该计入营业外收支，不影响营业利润，影响利润总额;选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出中;选项E，负担的营业税应该通过"营业税金及附加"科目核算。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是()。
A．无偿取得，不需要确认
B．按照名义金额1元计量
C．按照甲公司估计的公允价值计量
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：政府补助的会计处理(综合)。在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 可以计入存货成本的相关税费的有()
A．资源税
B．消费税
C．营业税
D．可以抵扣的增值税进项税额
E．不能抵扣的增值税进项税额

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。用应交营业税的固定资产换入存货时，同时不具有商业实质的情况下营业税要计入成本的：借：存货对应的会计科目贷：固定资产清理应交税费——应交营业税

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25%，从20×2年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定20×1年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×1年确认的所得税费用为（）万元。
A．500
B．740
C．725
D．900

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝（4000－500－1500）×25%＝500（万元）递延所得税负债＝（1500+100）×15%＝240（万元）可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。借：所得税费用725资本公积—其他资本公积15贷：应交税费—应交所得税500递延所得税负债240【该题针对"所得税费用的确认和计量"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 某航空公司于20×1年年末对-架空中客座飞机进行减值测试，此时该航空公司内部报告表明该客机的经济绩效已经低于预期。该飞机的账面价值为32000万元，尚可使用年限为8年。该飞机的公允价值减去处置费用后的净额目前仍难以确定，因此，企业需要通过计算其未来现金流量的现值确定资产的可收回金额。假定折现率为15%。公司管理层批准的财务预算显示：公司将于20×5年更新飞机的引擎，预计为此发生资本性支出1600万元，更换新引擎后会降低飞机油耗、提高资产的运营绩效。假定公司管理层批准的20×1年年末的该飞机预计未来现金流量(均在年末产生)如下表所示：未来现金流量预计表单位：万元已知折现率为15%的复利现值系数如下表要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答4-5各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据资产减值准则的规定，在预计资产未来现金流量时，应当以资产当时的状况为基础，不应考虑与该资产改良有关的预计未来现金流量。该公司飞机的预计未来现金流量现值=5000×0.8696+4920×0.7561+4760×0.6575+4720×0.5718+4180×0.4972+4900×0.4323+4560×0.3759+4500×0.3269=21278.33(万元)，所以应该计提的减值损失=32000-21278.33=10721.67(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有()。
A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C．资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量
D．所得税费用
E．筹资费用

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：预计的资产未来现金流量应当包括下列内容：(1)资产持续使用过程中预计产生的现金流入。(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出。(3)资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将其持有的应收票据贴现给银行，损失应在()科目核算。
A．投资收益
B．营业外收入
C．财务费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】向银行贴现应是计入到财务费用中。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（）
A．管理决策者
B．员工的职业道德
C．员工的业务素质
D．内部审计

【◆参考答案◆】：A