计算彩虹公司12月31日对W材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算彩虹公司12月31日对W材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）S产品可变现净值＝10×28－5＝275（万元） S产品成本＝260.56＋50＝310.56（万元） 　 S产品可变现净值＜S产品成本，S产品发生减值，则W材料应按可变现净值计价。（2）W材料可变现净值＝10×28－50－5＝225（万元） 　 W材料成本为260.56万元　 应计提的存货跌价准备＝260.56－225＝35.56（万元） 借：资产减值损失　　35.56 　　 贷：存货跌价准备　　　35.56

【◆答案解析◆】： 用于生产目的的存货，其价值体现在用其生产的产成品上，因此期末确定该存货可变现净值时，需要以其生产的产成品的可变现净值与该产成品的成本进行比较，如果该产成品的可变现净值高于其成本，则该材料应当按照其成本计量，低于则按照可变现净值计量。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（　）。
A．随同加工费支付的增值税
B．支付的加工费
C．往返运杂费
D．支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售（售价高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。综上所述，故而选A.

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业进行非货币性资产交换时，需要确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，才需要确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 持有并准备增值后转让的土地使用权属于无形资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，属于为资本增值而持有的地产。 因此，本题表述错误。 【提个醒】投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月5日，花花公司销售一批商品给牛牛公司，取得销售收入6 000万元，成本为4 000万元。款项已经收到。2016年5月10日，因该批商品存在质量问题，牛牛公司经花花公司同意后退回了一半商品。花花公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出，不考虑其他相关税费等问题，则花花公司关于该事项的会计处理不正确的是（）。
A．冲减2015年度主营业务收入3 000万元
B．调增2016年度应付账款3 000万元
C．冲减2016年度主营业务成本2 000万元
D．调增2016年度库存商品2 000万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 本事项属于资产负债表日后调整事项，且本事项属于销售折让，在2015年已确认收入，实际发生退回后，需调整2015年财务报表相关项目。 综上，本题应选A 【提个醒】虽然本题实际销售折让日期（2016年5月10日）在财务报表批准报出日（2016年4月30日）后，但仍然属于资产负债表日后调整事项，资产负债表日后期间变为2016年1月1日至财务报表再次批准报出日止。因为它符合①在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实、②对按资产负债表日存在状况编制的财务报告产生重大影响。因此，应调整报告年度（2015年）财务报告相关项目。 相关会计处理： 借：以前年度损益调整——主营业务收入　 3000　 贷：应付账款　　　　　　 3000 借：库存商品　　　　 2000 贷：以前年度损益调整——主营业务成本　 2000

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于企业收入的是（）。
A．出售无形资产取得的净收益
B．出租机器设备取得的收入
C．让渡资产使用权所取得的收入
D．提供劳务所取得的收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A，出售无形资产是非日常活动，其取得的净收益属于利得，不属于收入。 选项BCD属于收入，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 综上，本题应选A。 【利得】利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=900×7.47%=67.23（万元）。