单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()
A．固定资产按照市场价格计量
B．持有至到期投资按照市场价格计量
C．交易性金融资产按照公允价值计量
D．存货按照成本与可变现净值熟低计量
E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值熟低计量

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：固定资产按照历史成本后续计量，选项A错误;持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，选项B错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：

【◆参考答案◆】：(1)库存商品甲 可变现净值=400-10=390万元，库存商品甲的成本为300万元，小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。 借：存货跌价准备30 贷：资产减值损失30 (2)库存商品乙 有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元) 有合同部分的成本=500×40%=200(万元) 因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备 无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元) 无合同部分的成本=500×60%=300(万元) 因可变现净值低于成本25元，须计提存货跌价准备25万元 借：资产减值损失25 贷：存货跌价准备25 (3)库存材料丙 可变现净值=110-5=105(万元) 材料成本为120万元，须计提15万元的跌价准备 借：资产减值损失15 贷：存货跌价准备15 (4)库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的产品是否贬值 有合同的A产品可变现净值=4500×(1-10%)×8=32400(元) 无合同的A产品可变现净值=5000×(1-10%)×2=9000(元) 有合同的A产品成本=1600×20/10×8+2000×8=41600(元) 无合同的A产品成本=1600×20/10×2+2000×2=10400(元) 由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末应均按照成本与可变现净值孰低计量。 有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元) 有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1600×(8/10)=25600(元) 有合同部分的丁材料须计提跌价准备25600-16400=9200(元)无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元) 无合同部分的丁材料成本=20×1600×(2/10)=6400(元) 无合同部分的丁材料须计提跌价准备6400-5000=1400(元) 故丁材料须计提跌价准备共计10600元。 借：资产减值损失10600 贷：存货跌价准备10600

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年10月，东大公司用一台已使用三年的甲设备从正保公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从正保公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质且不考虑其他税费影响。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。东大公司换入乙设备的入账价值为()。
A．100000元
B．230000元
C．168400元
D．360000元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：以账面价值计量的会计处理。此项置换不具有商业实质，应按换出资产的账面价值为基础确定换入乙设备的入账金额。东大公司换出甲设备的账面价值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元)，东大公司换入乙设备的入账价值=120000+10000-30000=100000(元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年6月1日，甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，设备买价300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来产生现金流量的现值为170万元。假定计提减值后该设备的预计使用寿命以及折旧方法均不变，净残值为0。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2011年12月31日甲公司该项设备计提减值前的账面价值=300-（300-20）/8×1.5=300-52.5=247.5（万元），其可收回金额为设备的公允价值减去处置费用后的净额195万元（210-15）与预计未来现金流量现值170万元两者中较高者，即195万元，可收回金额小于其账面价值，应计提减值准备=247.5-195=52.5（万元），故该项设备对2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=300-52.5-52.5=195（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不构成甲公司关联方的是()。
A．甲母公司财务总监
B．甲通过控股公司拥有30%股权并实施重大影响的企业
C．共同投资设立合营企业的合营方丙公司
D．甲总经理的儿子控制的乙公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合营企业的合营方不构成关联方。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日发生下列有关经济业务：(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，账面价值为5000万元(其中成本为4000万元，损益调整为800万元，其他权益变动为200万元)，售价为6000万元;(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，账面价值为6000万元，售价为8000万元;(3)处置交易性金融资产，账面价值为1000万元(其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元)，售价为2000万元;(4)处置可供出售金融资产，账面价值为2000万元(其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元)，售价为3000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司2012年12月31日处置投资会计处理的表述中，正确的是()。
A．A.处置采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益为1000万元
B．处置采用成本法核算的长期股权投资，确认投资收益为2000万元
C．处置交易性金融资产，确认投资收益为1000万元
D．处置可供出售金融资产，确认投资收益为1000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』A选项，处置采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益=6000-5000+200=1200(万元);C选项，处置交易性金融资产，确认投资收益=2000-1100=900(万元);D选项，处置可供出售金融资产，确认投资收益=3000-1500=1500(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下：(1)2×10年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。(2)2×11年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：

【◆参考答案◆】：(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元)应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2(万元)借：银行存款 50000应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4210.2贷：应付债券--可转换公司债券(面值) 50000资本公积--其他资本公积 4210.2(2)2×10年12月31日应付利息=50000×4%=2000(万元)，应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39(万元)(3)2×10年12月31日的账务处理借：在建工程 2747.39贷：应付利息 2000应付债券--可转换公司债券(利息调整) 747.39(4)2×11年1月1日支付利息的账务处理借：应付利息 2000贷：银行存款 2000(5)计算转换股数：转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(万元)转换的股数=18614.88÷10=1861.49(万股)支付的现金=0.49×10=4.9(万元)(6)2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录借：应付债券--可转换公司债券(面值) 20000资本公积--其他资本公积 1684.08(4210.2×40%)贷：股本 1861应付债券--可转换公司债券(利息调整) 1385.12[(4210.2-747.39)×40%]资本公积--股本溢价 18433.06库存现金 4.9

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 会计人员职业道德自我教育包括()
A．职业义务教育
B．职业荣誉教育
C．职业节操教育
D．法制教育

【◆参考答案◆】：A, B, C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司于2009年3月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2009年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司生产经营用设备的入账价值为()。
A．2827.2万元
B．2901.35万元
C．2826.85万元
D．2926.85万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】设备的入账价值=2300+5+160+27.2+300+350×10%=2827.2(万元)