甲公司2×15年1月与乙公司签订了一项固定造价建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一栋厂房，合同总价款为20000万元

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×15年1月与乙公司签订了一项固定造价建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一栋厂房，合同总价款为20000万元，工期为3年。与上述建造合同相关的资料如下：（1）甲公司于2×15年1月12日工程开工建设，预计总成本16000万元。至2×15年12月31日，工程实际发生成本8000万元。但乙公司2×15年下半年由于经营不善，财务状况严重恶化，预计很可能无法支付甲公司的工程款。（2）2×16年年初甲公司该项工程陷于停滞状态，直至2×16年5月，由于乙公司财务状况大为好转，预计能够支付该项建造合同的工程款，甲公司遂继续建设。2×16年，该项工程实际发生成本6400万元。由于材料价格上涨，预计为完成合同尚需发生成本9600万元。不考虑其他因素，下述各项关于甲公司该事项的表述中，正确的是（　　）。
A．2×16年度确认营业收入6400万元
B．2×16年度确认营业成本4000万元
C．2×16年度确认资产减值损失1600万元
D．2×16年度影响营业利润5600万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2×16年合同完工进度＝（8000＋6400）÷（8000＋6400＋9600）×100%＝60％；2×16年确认的合同收入＝20000×60％＝12000（万元）2×16年确认的合同费用＝（8000＋6400＋9600）×60％－8000＝6400（万元）2×16年确认的合同毛利＝12000－6400＝5600（万元）2×16年确认的合同预计损失＝（8000＋6400＋9600－20000）×（1－60％）＝1600（万元）2×16年度影响营业利润的金额＝12000－6400－1600＝4000（万元）。【知识点】 建造合同收入

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司库存A产成品的月初数量为2000台，月初账面余额为16000万元；A在产品的月初数量为800台，月初账面余额为1200万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计30800万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失600万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品4000台，销售A产成品4800台。当月末甲公司库存A产成品数量为1200台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月月末的账面余额为（　　）万元。
A．9420
B．9480
C．9600
D．10080

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因台风灾害而发生的停工损失600万元，属于非常损失，应当作为营业外支出处理，月末一次加权平均法计算的A产成品的单位成本=（16000+1200+30800-600）/（2000+4000）=7.9（万元/台），当月月末A产品的账面余额=7.9×1200=9480（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关业务如下：　　（1）2016年2月25日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为12000万元，办公楼已计提折旧2000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为100万元，装修已计提折旧75万元；　　（2）对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本50万元，原进项税额为8.5万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为100万元，计提工程人员职工薪酬46.5万元；　　（3）2016年9月20日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2019年9月20日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；　　（4）办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年；净残值为500万元，采用直线法计提折旧；　　（5）办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是（　）。
A．重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值25万元转入营业外支出
B．2016年9月20日装修后“固定资产——办公楼”的账面价值为10000万元
C．2016年9月20日装修后“固定资产——固定资产装修”的成本为205万元
D．2016年装修后办公楼计提折旧为125万元；固定资产装修计提折旧为10万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项B，2016年9月20日装修后“固定资产——办公楼”的账面价值＝12000－2000＝10000（万元）；选项C，2016年9月20日装修后“固定资产——固定资产装修”＝100－100＋58.5＋100＋46.5＝205（万元）；选项D，2016年装修后办公楼计提折旧＝（10000－500）/20×3/12＝118.75（万元），2016年装修后固定资产装修计提折旧＝（205－5）/5×3/12＝10（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 大明公司于2014年1月1日以分期付款方式购入一项无形资产，合同价款为5000万元，另支付相关税费50万元，双方约定自2014年12月31日起，每年未还款1000万元，5年付清，银行同期贷款年利率5%，该项无形资产的使用寿命为10年，无残值（期数为5的年金现值系数4.3295），下列说法正确的是（）
A．该项无形资产自2014年1月开始摊销
B．该项无形资产的入账价值为5050万元
C．该项无形资产的入账价值为4379.5万元
D．该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额为654.43万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：使用寿命有限的无形资产，当月增加，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销，2014年1月购入无形资产，应当于2014年1月开始摊销，选项A正确，该无形资产的入账价值=1000×4.3295+50=4379.5万元，选项B错误，选项C正确；无形资产初始摊余成本=1000×4.3295=4329.5.该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额=财务费用+无形资产摊销=4329.5×5%+4379.5/10=654.43万元，选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平均市价为每股10元。2015年度，A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股，行权日为2016年8月1日。（3）12月1日，A公司按高价回购普通股2000万股，以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝6000/（9000＋9000/10－2000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝6000/[9000＋900－2000×1/12＋（2000－2000×4/10）×6/12]＝0.58（元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年以前有关金融资产均未计提减值准备，2014年有关资料如下：（1）A公司2014年末应收账款余额1200万元，未来3年内的现金流量现值为1164万元。（2）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为1065.62万元，未来2年内的现金流量现值为851.88万元，实际利率为5%。（3）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（债券）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为10000万元（其中成本为10200万元，公允价值变动减少200万元），年末公允价值为9600万元。实际利率为5%。（4）2014年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产（股票）发生了减值，年末确认损失前的账面价值为12000万元（其中成本为11600万元，公允价值变动增加400万元），年末公允价值为9600万元。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．影响2014年末利润表“资产减值损失”项目金额为2849.74万元
B．影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额为200万元
C．2015年确认的持有至到期投资的实际利息收入为42.60万元
D．2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入为480万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款确认减值损失＝1200－1164＝36（万元），持有至到期投资确认减值损失＝1065.62－851.88＝213.74（万元），可供出售金融资产（债券）确认资产减值损失＝10000－9600＋200＝600（万元），可供出售金融资产（股票）确认资产减值损失＝12000－9600－400＝2000（万元）；所以2014年末利润表“资产减值损失”列示金额＝36＋213.74＋600＋2000＝2849.74（万元）。选项B，影响2014年末资产负债表“其他综合收益”项目金额＝200－400＝－200（万元）。选项C，2015年确认持有至到期投资的实际利息收入＝851.88×5%＝42.60（万元）；选项D，2015年确认可供出售金融资产的实际利息收入＝9600×5%＝480（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司2010年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 250 　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　[500×（2－1.5）]250 　　借：营业成本　　　　　　　　　　[400×（2－1.5）]200 　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　100 　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　20 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　（160－40）120 　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　借：递延所得税资产　　　　　　　[（250－100）×25%]37.5 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 37.5 　　借：所得税费用　　　　[37.5－（200－100＋20－120）×25%]37.5 　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 　　37.5 　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　借：固定资产——累计折旧　　　　　（200/10×9/12）15 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　15 　　借：少数股东权益　　　　[（200－15）×20%]37 　　　　贷：未分配利润——年初 37　　 　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　（200/10）20 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　借：少数股东损益　　　　（20×20%）4 　　　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　4 　　借：递延所得税资产　　　[（200－15－20）×25%]41.25 　　　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　46.25 　　借：未分配利润——年初　　（46.25×20%）9.25 　　　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 9.25 　　借：少数股东权益 （5×20%）1 　　　　贷：少数股东损益 1

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于以出价和要价为基础的输入值的说法中，正确的有（　）。
A．出价是经纪人或做市商购买一项资产或处置一项负债所愿意支付的价格
B．出价是经纪人或做市商出售一项资产或承担一项负债所愿意带收取的价格
C．企业可以使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计，如对资产使用要价，对负债使用出价
D．企业可使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸，也可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量相关资产或负债

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项B,要价是经纪人或做市商出售一项资产或承担一项负债所愿意带收取的价格选项C，企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计，如对资产使用要价，对负债使用出价

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有(　　)。
A．开发支出
B．持有至到期投资
C．可供出售债务工具投资
D．可供出售权益工具投资

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：开发支出减值损失一经确认不得转回，选项A错误;可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法不正确的有（　）。
A．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
B．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A．C正确；选项B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。