负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：负债的计税基础=账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额即负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（）万元。
A．282
B．432
C．288
D．423

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：无形资产的计税基础=(360-360／5／12×15％=423(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%。2009年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润240万元;(2)取得国债利息收入20万元;(3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;(4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;(5)计提存货跌价准备10万元;(6)本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。(2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项)要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算2009年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)本年应交所得税=[税前会计利润240-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×25%=52.5(万元) (2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元; 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元; 存货产生可抵扣暂时性差异10万元; 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额=(30+50)×25%=20(万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元) 本期递延所得税资产发生额=(10+10)×25%=5(万元) (3)本年度所得税费用=52.5+20-12.5-5=55(万元) 借：所得税费用     55 资本公积——其他资本公积     12.5 递延所得税资产5 贷：递延所得税负债20 应交税费——应交所得税52.5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。
A．0
B．可抵扣暂时性差异100万元
C．应纳税暂时性差异100万元
D．不确定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核预计负债。预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为万元。
A．150
B．135
C．285
D．15

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，会产生暂时性差异的有。
A．对固定资产计提减值准备
B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动
C．企业的非公益性对外捐赠支出
D．企业违反合同协议而支付违约金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：资产计提的减值准备，会减少资产的账面价值，但税法规定在发生实质性损失前不允许税前扣除，所以计提的资产减值准备不影响计税基础，账面价值与计税基础不相等，产生暂时性差异，故选项A是正确的;交易性金融资产期末公允价值的变动，会影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可交易性金融资产公允价值的变动，其计税基础为其取得成本，所以账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异，故选项B是正确的;企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定是不允许税前扣除的，不产生暂时性差异，故选项C不正确;企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异，故选项D不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（）万元。
A．475
B．500
C．470
D．395

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并符合免税合并条件的，业务发生时被购买方资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异应确认递延所得税资产或者负债。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确