以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）
A．在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的
B．账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主
C．在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来
D．风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在控制风险的领域。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()
A．聘请其他专业人员帮助
B．转包给其他会计师事务所
C．减少业务收费
D．拒绝接受委托

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了()
A．进行符合性测试获取相应的审计证据
B．证实对存货内部控制的描述是否完整和正确
C．证实存货内部控制的设计是否健全和科学
D．证实存货内部控制的运行是否前后一贯

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有（）
A．审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B．账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊
C．制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心
D．在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A错误，注册会计师审计的根本目标没有发生重大变化，但审计环境发生很大变化，注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境调整审计方法，从账项基础审计到风险导向审计。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?

【◆参考答案◆】：(1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。 (2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 (3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项： ①风险是否属于舞弊风险; ②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关; ③交易的复杂程度; ④风险是否涉及重大的关联方交易; ⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间; ⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

【◆答案解析◆】：【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）
A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B．固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

【◆参考答案◆】：A, B, C

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师负责审计A公司2014年度财务报表，并于2015年3月8日出具了审计报告。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）甲注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术中的系统选样法选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿。（2）2015年3月5日，甲注册会计师完成审计工作，并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案。（3）在将审计工作底稿归整为最终审计档案时，甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。（4）2015年5月1日，甲注册会计师发现对固定资产项目的审计虽获取了充分、适当的审计证据，但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计结论。（5）2015年5月15日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引文件有误，因此甲注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不恰当。应当将样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征记录于审计工作底稿。（2）恰当。（3）不恰当。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿草稿。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师不能在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 验资小组的注册会计师按照国家财务会计制度的规定，重点审验了与（）相关的会计处理。
A．实收资本
B．注册资本
C．投入资本
D．权益资本

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：注册会计师即使对被审计单位的资产和负债进行了充分的审计，只能确定所有者权益的总额，注册会计师仍应对所有者权益进行审计。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()
A．戊公司治理层相对于管理层的独立性
B．戊公司管理层的理念和经营风格
C．戊公司员工整体的道德价值观
D．戊公司对控制的监督

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：A．要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性;B．管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;C．在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;D．内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。