下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，其计税基础为零的是()。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．因确认保修费用形成的预计负债
D．为职工计提的应付养老保险金

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额(和账面价值相等)＝0。综上所述，故而选C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为(　　)万元人民币。
A．-10
B．15
C．25
D．35

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元人民币)。 综上，本题应选D 【提个醒】因为每月末计算汇兑损益，所以应收账款6月30日计算汇兑损益时需要与5月31日折算的金额相比较。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有应付金额没有发生的，借记预计负债，贷记营业外收入。借：预计负债 贷：营业外收入

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司的相关会计分录。A公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 270元，收到残料变卖收入5 400元。要求：编制A公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理　　　　 7 020　　 累计折旧　　　　　 177 080　　 固定资产减值准备　　 2 300　 贷：固定资产　　　　 186 400（2）发生清理费用和相关税费：借：固定资产清理　　　 4 270　 贷：银行存款　　　 　 4 270（3）收到残料变价收入：借：银行存款　　　　　 5 400　 贷：固定资产清理　　 5 400（4）结转固定资产净损益： 借：营业外支出——处置非流动资产损失　　 5 890　 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　 5 890

【◆答案解析◆】：

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中不属于会计估计变更的是（ ）。
A．分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入
B．固定资产折旧方法由双倍余额法改为年数总和法
C．无形资产的摊销方法发生变更
D．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD不属于，均为对会计确认的变更，属于会计政策变更，； 选项BC属于。 综上，本题应选AD。 【提个醒】 ①本题要求选出“不属于会计估计变更”的选项。 ②对会计确认、计量基础、列报项目的指定或选择是会计政策，其相应的变更则是会计政策变更；为取得与资产负债表项目有关的金额或数值（如预计使用寿命、净残值、公允价值等）所采用的处理方法，不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2016年4月6日，甲公司以一批库存商品和固定资产与乙公司持有的长期股权投资进行交换，甲公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元；固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。乙公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司该项交易应计入损益的金额为（）万元。
A．20
B．40
C．60
D．100

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，因此应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 甲公司换出的资产为两项：（1）换出库存商品应计入损益的金额=100-80=20（万元）；（2）换出固定资产应计入损益的金额=160－[（300－190）+10]＝40（万元）； 所以甲公司该项交易计入损益的金额＝20＋40＝60（万元）。 综上，本题应选C。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司5%的股份，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。同日乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元（与公允价值相等）。2015年年末，该项股权投资的公允价值为860万元。2016年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司50％的股权，为取得该股权，甲公司增发26 00万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金60万元。取得该股权时，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为20 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（）。
A．甲公司该项可供出售金融资产在2015年度应确认其他综合收益60万元
B．合并日长期股权投资的初始投资成本为11 000万元
C．合并日新增长期股权投资的入账价值为7 600万元
D．甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积为7 480万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A正确，2015年末甲公司该项可供出售金融资产因公允价值变动应确认其他综合收益的金额=860-800=60（万元）； 选项B正确，合并日长期股权投资的初始投资成本=20 000×55%=11 000（万元）； 选项C错误，原5%股权投资的账面价值为860万元，新增长期股权投资的入账价值=11 000-860=10 140（万元）； 选项D正确，甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=10 140-2 600（股本面值）-60（发行费用）=7 480（万元）。 综上，本题应选ABD。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，母公司应当将全部子公司纳入其合并财务报表并按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行会计处理。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并，其会计处理参照部分处置子公司股权但不丧失控制权的处理原则。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月1日，五环公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2015年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2015年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2016年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2016年4月30日，公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，五环公司该笔借款费用的资本化期间为（）。
A．2015年7月1日至2016年4月30日
B．2015年7月1日至2016年2月28日
C．2015年3月5日至2016年2月28日
D．2015年2月1日至2016年4月30日

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 选项B符合题意，本题中，三个条件全部满足是发生在2015年7月1日，所以2015年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2016年2月28日。 综上，本题应选B。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。
A．年数总和法
B．年限平均法
C．双倍余额递减法
D．工作量法

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率基本相同，约为10%；年数总和法第一年的折旧率＝10÷55×100%＝18.18%；双倍余额递减法第一年折旧率＝2÷10×100%＝20%。 综上，本题应选C。