某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款为180万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元，租赁业务人员

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款为180万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元，租赁业务人员差旅费2万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。按我国会计制度规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为（）
A．20万元
B．19.8万元
C．22万元
D．22.2万元

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为上市公司，2008～2009年发生如下交易或事项：(1)2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2)2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(万元)，出售交易性金融资产时应确认的投资收益=960-(860-4)=120(万元)。购买交易性金融资产时，支付的交易费用应计入投资收益，买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目，故实际支付的价款不等于入账价值，选项A．B说法不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] XYZ公司2008年5月1日，以1500万元购入甲公司25%普通股权，并对甲公司有重大影响，2008年5月1日甲公司可辨认净资产的公允价值为6400万元，款项已以银行存款支付。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值是()
A．1500
B．1300
C．1600
D．2000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资——C公司(成本)1500贷：银行存款1500借：长期股权投资——C公司(成本)100贷：营业外收入100

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：某工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%,消费税率为10%,库存材料按照实际成本核算，销售收入(或计税价格)均不含应向购买者收取的增值税额。该企业1996年3月份发生如下经济业务:(1)工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。(2)以生产的应缴消费税产品向B企业换取原材料。换出的产品成本为160万元，销售价款总额为300万元。产品已发出，换来的原材料已收到并验收入库。双方均已开出增值税专用发票。假设换来的原材料的购买价款总额、增值税额与换出的应缴消费税产品的销售价款总额、增值税额相同。(3)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。要求：

【◆参考答案◆】：借：在建工程6890000 贷：产成品5000000 应交税金——应交增值税(销项税额)1190000(7000000×17%) 应交税金——应交消费税700000(7000000×10%) (2) 借：原材料3000000 应交税金——应交增值税(进项税额)510000 贷：产品销售收入3000000 应交税金——应交增值税(销项税额)510000 借：产品销售税金及附加300000(3000000×10%) 贷：应交税金——应交消费税300000 借：产品销售成本1600000 贷：产成品1600000 (3) 借：委托加工材料500000 应交税金——应交消费税50000 贷：银行存款550000 借：原材料2450000(1950000+500000) 贷：委托加工材料2450000

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 6月6日，丙向甲借用劳力士手表，约定6月10日归还。6月7日，甲向乙借款5万元，并以该劳力士手表出质担保。双方在书面质押合同中约定，若甲届时不能清偿债务，则手表归乙所有。6月8日，甲通知丙于借用期满后直接将手表交给乙。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有()
A．乙的质权设立于6月7日
B．乙的质权设立于6月8日
C．若甲届时不能清偿对乙债务，乙依约直接取得手表所有权
D．若甲届时不能清偿对乙债务，乙有权就手表变价，并以变价所得优先受偿

【◆参考答案◆】：B, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初末分配利润的有()
A．对以前年度收入确认差错进行更正
B．对不重要的交易或事项采用新的会计政策
C．累积影响数无法合理确定的会计政策变更
D．因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限
E．对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。
A．5
B．20
C．45
D．60

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据孰短原则，应按10年进行分摊，则出售时净收益=300-(480-480÷10×5+15)=45万元

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：(1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款l200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。长江公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用l0年，预计净残值为零。(2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所取得应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计人短期借款。(3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为l60万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，作出相应处理并冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。(4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租期为20年，年租金为400万元。出售时该办公楼账面价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账面价值8000万元的差额1200万元计人了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。(5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购人价为200万元，并以低于购人价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务l0年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。(6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为l.5%。发行该债券长江公司共计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司将收到款项全部计人"应付债券"科目。假定：(1)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积(2)不考虑所得税的影响;(3)合并结转"以前年度损益调整"及调整计提"盈余公积"的会计分录。要求：(1)针对事项(1)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，计算2011年应计入营业外收人的金额，并编制更正差错的会计分录。(2)针对事项(2)，逐项判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(3)针对事项(3)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(4)针对事项(4)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(5)针对事项(5)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，计算2011年应计人当期管理费用的金额，并编制更正差错的会计分录。(6)针对事项(6)，判断长江公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由;若不正确，编制更正差错的会计分录。(7)编制合并结转"以前年度损益调整"科目及调整计提"盈余公积"的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)事项(1)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该项补助款是企业取得的、用于购买长期资产的政府补助，属于与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益。收到 时应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 2011年应确认的营业外收入=1200÷10×9/12=90(万元)。 更正差错分录： 借：以前年度损益调整——营业外收入1110 贷：递延收益1110 (2)事项(2)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该事项属于不附追索权方式出售金融资产，表明已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方，应当终止 确认相关的应收账款。将收到的转让款与所转让应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。 更正分录： 借：短期借款480 坏账准备100 以前年度损益调整——营业外支出20 贷：应收账款600 (3)事项(3)长江公司的会计处理不恰当。 理由：长江公司2011年度财务报告于2012年3月20日批准对外报出，该项销售退回发生在财务报告批准报出之前，属于资产负债表 日后调整事项，应追溯调整2011年度财务报表的营业收入和营业成本，并开具增值税红字专用发票冲减相应增值税，而不是冲减 2012年1月的营业收入和营业成本。 更正分录： 借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本160 贷：库存商品160 借：以前年度损益调整——主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款234 借：库存商品160 贷：以前年度损益调整——主营业务成本160 (4)事项(4)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该项租赁租赁期20年与资产尚可使用年限20年相等，属于融资租赁。售后租回形成融资租赁，售价与资产账面价值之间的 差额应予以递延，计人递延收益，并按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例进行分摊，作为折旧费用的调整。 借：以前年度损益调整——管理费用1170 贷：递延收益1170(1200—1200÷20×6/12) (5)事项(5)长江公司的会计处理不恰当。 理由：该项业务属于职工福利，企业以低于购人成本20%的价格向管理人员出售住房，出售住房的合同中规定了职工在购得住房后 至少应当提供服务的年限，企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，计入管理 费用。 2011年应计入管理费用的金额=400÷10=40(万元)。 更正分录： 借：长期待摊费用360 贷：以前年度损益调整——管理费用360 (6)事项(6)长江公司的会计处理不恰当。 理由：所发行的认股权符合权益工具定义及其确认与计量规定的，应当确认为一项权益工具(资本公积)，并以发行价格减去不附 认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的净额进行计量。 更正分录： 借：应付债券200 贷：资本公积200 (7)编制合并结转"以前年度损益调整"科目及调整计提"盈余公积"的会计分录。 借：利润分配——未分配利润1980 贷：以前年度损益调整1980 借：盈余公积198 贷：利润分配——未分配利润198

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是()
A．支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
B．收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入
C．支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
D．支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出

【◆参考答案◆】：A

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业1998年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,1998年该设备应计提的折旧额为()万元。
A．240
B．140
C．120
D．148

【◆参考答案◆】：C