“销售费用”项目

(1)【◆题库问题◆】：[名词解释] “销售费用”项目

【◆参考答案◆】：反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A．捐款利得
B．处置固定资产净收益
C．转让固定资产使用权的收入
D．企业无法支付的应付账款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：转让固定资产使用权取得的收入计入主营业务收入或其他业务收入。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题] 简述筹资活动产生的现金流量。

【◆参考答案◆】：
（1）"吸收投资收到的现金"项目，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
（2）"取得借款收到的现金"项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
（3）"偿还债务所支付的现金"项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
（4）"分配股利、利润或偿付利息支付的现金"项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
（5）"收到的其他与筹资活动有关的现金"、"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目，费用企业除上述（1）至（4）项目外收到货支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应单独列示。

(4)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，该公司有关科目的余额如下：假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。2012年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2012年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付）预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入"本年利润"科目，并将"本年利润"科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。（11）年末将"利润分配-提取法定盈余公积"、"利润分配-提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。（计算结果保留两位小数）下列关于业务（8）～（10）表述，错误的是（）。
A．A.计提所得税费用的会计分录：借：所得税费用23.25贷：应交税费-应交所得税23.25
B．将本年利润结转到利润分配的分录为：借：本年利润79.75贷：利润分配-未分配利润79.75
C．提取盈余公积的分录为：借：利润分配-提取法定盈余公积6.98-提取任意盈余公积3.49贷：盈余公积-法定盈余公积6.98-任意盈余公积3.49
D．年末"利润分配-未分配利润"科目的余额是59.28万元

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 增值税一般纳税人企业购进货物过程中支付的运杂费可以按照一定的比例来作为进项税额予以抵扣。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：增值税一般纳税人企业购进货物过程中支付的运费按照一定的比例可以抵扣，不包括支付的杂费。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某羽绒服生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。年末将企业生产的一批羽绒服发放给销售分支机构人员作为福利。该批羽绒服市场售价为15万元（不含增值税），实际成本为12万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的销售费用为（）万元。
A．15
B．0
C．12
D．17.55

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业应确认的销售费用=15+15 ×17％=17．55(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[名词解释] “营业外收入”项目

【◆参考答案◆】：
反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据"营业外收入"科目的发生额分析填列。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，有关会计的相关概念的说法中不正确的是（）。
A．会计是一种经济管理活动
B．会计需要采用专门方法和程序
C．会计以货币为主要计量单位
D．会计具有预测和决策的基本职能

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：预测和决策属于会计的拓展职能。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于事业单位应收账款的说法错误的是（）。
A．逾期三年且有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销
B．核销的应收账款应在备查簿中保留登记
C．按照待核销的应收账款金额，借记"待处置资产损溢"科目，贷记"应收账款"科目
D．报经批准予以核销时，借记"事业支出"科目，贷记"待处置资产损溢"科目

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核事业单位的应收账款。报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于事业单位会计特点的是（）。
A．事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量
B．会计核算一般采用收付实现制
C．事业单位会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
D．事业单位的会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表

【◆参考答案◆】：C