甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是()。
A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D．根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()
A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C．年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D．因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以，备选答案D不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列描述中，属于或有收费的是（）
A．以未审财务报表总资产为基准确定收费
B．会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C．在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D．以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项Ｄ就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下审计程序中,D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D．向供应商函证零余额的应付账款

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师选取特定项目函证的项目中，不包含在选取测试的项目中的是（）
A．金额较大的项目
B．交易频繁但期末余额较小的项目
C．对财务报表不重要的项目
D．重大关联方交易

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据审计证据重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的，注册会计可以不函证。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所接受委托，对A上市公司2011年财务报表进行审计，在审计工作中，客户邀请项目组成员林英在审计工作结束后加入A公司担任财务总监，双方达成了协议，事务所接到林英的报告后，针对该事项应采取的应对措施有（）
A．要求林英在完成该项审计工作后离职
B．将林英调离项目组
C．由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断
D．对该项目实施项目质量控制复核

【◆参考答案◆】：B, C

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求：(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计，审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。【要求】(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。

【◆参考答案◆】：(1)甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限<可容忍错报，说明总体可以接受，注册会计师对总体做出结论是所测试的交易或账户余额不存在重大错报;如果推断的总体错报上限>或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。 (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。

【◆答案解析◆】：【该题针对“评价样本结果,在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。要求：

【◆参考答案◆】：

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。要求：

【◆参考答案◆】：（1）对独立性构成不利影响。A注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的哥哥属于其他近亲属，并且其所处职位能够对鉴证对象产生重大影响。 （2）对独立性构成不利影响。审计项目组成员D注册会计师的主要近亲属从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响。 （3）对独立性构成不利影响。审计项目组负责人B在财务报表涵盖期间担任审计客户的高级管理人员，将产生自我评价导致的不利影响。 （4）对独立性构成不利影响。如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在出具下一年度审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益导致的不利影响。 （5）不对独立性构成不利影响。向客户提供政策选用和会计处理建议的调整，协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应提供的常规工作。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()
A．重新测试相关的内部控制
B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核
D．审查资产负债表日后的收款情况

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：审查与应收账款相关的销货凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后应收账款的真实性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以,B更恰当。