20×8年12月31日，甲公司当年自行销售收入600万元;委托其他公司代销商品确认的销售收入300万元，销售费用3万元;

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 20×8年12月31日，甲公司当年自行销售收入600万元;委托其他公司代销商品确认的销售收入300万元，销售费用3万元;本年销售商品成本400万元，期末在产品账面价值60万元，销售成本中存货跌价准备结转计入成本15万元，期末计提存货跌价准备10万元;当期发生管理费用30万元，短期借款利息费用6万元，广告费支出40万元;当期持有的可供出售权益投资公允价值上升了40万元，之前已经计提减值20万元。甲公司适用的所得税税率为20%，假定不考虑其他因素，甲公司在20×8年度利润表中净利润的金额是()万元。
A．328.8
B．326.8
C．344.8
D．342.8

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：利润表项目的填列。甲公司20×8年利润总额=(600+300)-400-3-10-30-6-40=411(万元)，利润表中的所得税费用=411×20%=82.2(万元)，则甲公司20×8年利润表中净利润的金额=411-82.2=328.8(万元)。所以选项A正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备，购买价格300000元，增值税进项税额51000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。2×10年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。(计算未来现金流量现值保留整数，其他的情况保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×9年该设备应计提的折旧额=(320000-20000)×5/15×6/12=50000(元)2×10年该设备应计提的折旧额=(320000-20000)×5/15×6/12+(320000-20000)×4/15×6/12=90000(元)

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 列项目中，不应作为投资企业当期投资收益确认的有（）
A．被投资企业宣告发放的股票股利
B．采用市价法计价的短期投资成本低于市价的差额
C．收到短期投资购买价款中包含的现金股利
D．收到采用权益法核算下的股票投资的现金股利
E．采用成本与市价孰低法计价的短期投资成本低于市价的差额

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A公司是一家A股上市公司，母公司为P公司。A公司2×14年发生如下交易和事项：（1）2×14年7月1日，A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持有的C公司的全部股权，并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。2×14年7月1日（股权收购完成日），C公司净资产账面价值为6亿元，可辨认净资产公允价值为7亿元，相对于集团最终控制方而言的账面价值为8亿元，P公司合并C公司合并报表中产生的商誉为1亿元，商誉未发生减值。（2）2×14年12月31日，A公司以现金900万元将其所持E公司（系2×13年以现金出资2000万元设立的全资子公司）的40%股权转让给Z公司，当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元，A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。2×14年12月31日，A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事（E公司董事会共2名董事）。根据E公司变更后的章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司2×13年实现净利润200万元，2×14年发生净亏损50万元，除按净利润的10%提取法定盈余公积外，E公司于2×13年和2×14年均未进行利润分配，并且除净损益的影响外，E公司也无其他所有者权益的变动。2×13年和2×14年A公司与E公司没有发生任何内部交易。（3）A公司于2×14年12月30日将其所持联营企业（甲公司）股权的50%对外出售，所得价款1950万元收存银行，同时办理了股权划转手续。A公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算，出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×11年1月2日购入，初始投资成本为2500万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000万元。2×14年12月31日，按A公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元。（4）2×14年1月1日，A公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款8000万元。出售投资当日，乙公司自A公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入A公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，A公司持有乙公司60%股权，仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。乙公司90%股权系A公司2×12年1月10日取得，成本为21000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并。（5）A公司原持有丙公司60%的股权（对丙公司能够实施控制），其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2×14年12月31日，A公司将其持有的对丙公司长期股权投资的90%出售给某企业，出售取得价款6000万元。丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。在出售持有的丙公司股权投资的90%后，A公司对丙公司的持股比例下降为6%（其公允价值为670万元），丧失了对丙公司的控制权，并将剩余投资作为可供出售金融资产核算。A公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使其他综合收益增加200万元。（6）A公司于2×14年1月31日以1700万元的现金向M公司（非关联公司）购买其全资子公司-N公司的全部股权。2×14年1月31日（购买日），N公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与M公司约定，若N公司2×14年净利润达到预定目标，A公司需向M公司追加支付现金200万元。该或有对价于购买日的公允价值为120万元。（7）其他有关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配；②甲公司有充足的资本公积（股本溢价）金额；③本题不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制A公司取得C公司全部股权的会计分录。（2）根据资料（2），编制A公司2×14年12月31日个别报表中与长期股权投资有关的会计分录，计算A公司2×14年合并报表中确认的处置投资收益并编制相关会计分录。（3）根据资料（3）：①计算A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；②编制A公司出售甲公司股权相关的会计分录；③编制剩余投资转为可供出售金融资产的会计分录；④计算A公司2×14年12月31日因出售甲公司股权及剩余股权转换可供出售金融资产应确认的投资收益。（4）根据资料（4），计算下列项目金额：①A公司2×14年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；②A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；③A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；④合并财务报表中应确认的商誉。（5）根据资料（5），计算下列项目：①A公司2×14年个别报表中应确认的投资收益：②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。（6）根据资料（6），就A公司如何计算其于2×14年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。

【◆参考答案◆】：（1）借：长期股权投资90000（80000+10000）贷：银行存款80000资本公积一股本溢价10000（2）个别报表的会计分录：借：银行存款900贷：长期股权投资800（2000×40%）投资收益100借：长期股权投资120（200×60%）贷：盈余公积12利润分配一未分配利润108借：投资收益30（50×60%）贷：长期股权投资30合并报表中确认的处置投资收益=（900+1500）-（2000+200-50）=250（万元）。【提示】该事项属于丧失控制权，即不仅要看剩余持股比例，还要其他条件，即根据公司章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致通过。（3）①A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值=2500+（4000+500）×30%=3850（万元）②借：银行存款1950贷：长期股权投资一投资成本1250（2500/2）一损益调整600（4000×30%×50%）一其他综合收益75（500×30%×50%）投资收益25借：其他综合收益150贷：投资收益150③借：可供出售金融资产一成本1955贷：长期股权投资一投资成本1250（2500/2）一损益调整600（4000×30%×50%）一其他综合收益75（500×30%×50%）投资收益30④应确认的投资收益=（1950+1955）-3850+500×30%=205（万元）。（4）①A公司个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=8000-21000×1/3=1000（万元）。②A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整增加的资本公积=8000-25500×90%×1／3=350（万元）。③不丧失控制权处置子公司为权益性交易，所以A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益为0。④A公司合并财务报表中确认的商誉仍为购买日形成的商誉，金额=21000-22000×90%=1200（万元）。（5）①A公司个别财务报表中因处置对丙公司股权投资应确认投资收益=6000-6000×90%=600（万元），剩余投资应确认的投资收益=670-6000×10%=70（万元），A公司2×14年个别报表中应确认的投资收益=600+70=670（万元）。②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益=（6000+670）-12000×60%-（6000-9500×60%）+200×60%=-710（万元）。（6）当企业合并双方约定视未来或有事项的发生，购买方通过支付额外现金追加合并对价，购买方应将约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按其在购买日的公允价值计入合并成本。非同一控制下的控股合并，合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。①合并成本=1700+120=1820（万元）。②收购的可辨认净资产公允价值为1650万元。③商誉=1820-1650=170（万元）。【分析】在合并财务报表上，是认可或有金额的，所有合并财务报表当时处理为：借：长期股权投资120贷：预计负债120如果以后没有达到目标：借：预计负债120贷：营业外收入120如果以后达到目标：借：预计负债120营业外支出80贷：银行存款200

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河公司为一制造企业，2011年取得主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2011年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2011年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。
A．2310万元
B．2290万元
C．2280万元
D．2260万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(200-360)+(280-150)-20=2290(万元)。[该题针对"现金流量表项目的填列"知识点进行考核]

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年8月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司60%股权，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日实现净利润600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，当年此投资未减值。则甲公司2013年末个别报表中列示的对乙公司长期股权投资的金额为()。
A．1200万元
B．1500万元
C．1620万元
D．1440万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可转换公司债券发行时发生了手续费，需要将手续费在负债成份和权益成份之间按照公允价值的相对比例进行分配，然后重新计算实际利率，而不是全部由负债成份分摊。因此，考虑发行费用之后的负债成份入账价值=7595.13—200×7595.13/8000=7405.25(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()
A．被投资企业接受现金资产捐赠
B．被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C．被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
D．被投资企业以盈余公积转增股本

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 一般情况下，使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则下列各项关于确定摊销年限的表述中，正确的有()。
A．合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应该超过受益年限
B．没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，企业应当综合各方面情况以及参考企业的历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限
C．合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者
D．合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年限
E．按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】根据准则的规定，企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年限。来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限;合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为780万元。工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。
A．40
B．100
C．32
D．8

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关同-控制下企业合并的处理原则的表述中，正确的有()。
A．合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的商誉以及其他新的资产和负债
B．合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应按照合并日的公允价值重新计量
C．合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，不影响合并当期利润表，有关差额应调整所有者权益相关项目
D．对于控股合并，合并方在编制合并财务报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时-直是-体化存续下来的，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。