某商贸企业2008年度产品销售收入5500万元，其下设的运输队取得运费收入550万元，国债利息收入50万元，金融债券利息

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某商贸企业2008年度产品销售收入5500万元，其下设的运输队取得运费收入550万元，国债利息收入50万元，金融债券利息收入100万元。当年发生管理费用300万元，其中业务招待费80万元；销售费用400万元；财务费用22万元，其中向非金融企业借款100万元，利息费用8万元（金融机构同类、同期贷款利率5％）。该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计为（）万元。
A．851.5
B．812.5
C．682.5
D．669.25

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（5500＋550）×5‰＝30.25（万元）＜80×60％＝48万元），只能扣除30.25万元向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息＝100×5％＝5（万元）该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计＝（300－80＋30.25）＋400＋（22－8＋5）＝669.25（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。2014年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是（）万元。
A．A.701.25
B．710.6
C．712.25
D．721.6

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司2014年度境内企业所得税应纳税所得额为300万元，在全年已预缴税款60万元，来源于境外某国税前所得200万元，境外实纳税款30万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
A．30
B．100
C．125
D．35

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业汇总纳税应纳税额=（300+200）×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=125×200÷（300+200）=50（万元），境外实纳税额30万元，可全额扣除。境内已预缴60万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-30-60=35（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2014年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。
A．952
B．1288
C．1366.4
D．1358

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3700-800）×20%×（1-30%）=1358（元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 王先生成立了一家个人独资企业。该企业年度会计报表反映：2014年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.50万元，管理费用8.50万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）个人独资企业给王先生支付工资36000元。（2）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。（3）投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。（投资期限刚满一年）（4）营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款2万元。（5）企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧10000元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。（6）2014年12月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入20000元。无法提供字画的原值。要求：请根据以上资料回答下列问题。个人独资企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为（）元。
A．A.30000
B．39000
C．49000
D．57500

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1.合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000（元）实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000（元），准予据实扣除。2.投资收益10万元是个人独资企业从上市公司分回的红利，不作为生产经营所得，应作为"利息、股息、红利"所得单独计税。折旧费应该是个人家庭承担的部分不得扣除，计入利润统一纳税。拍卖收藏的字画取得所得，按财产转让所得缴纳个人所得税。3.投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调整应纳税所得额=36000-3500×12=-6000（元）。投资收益10万元属"利息、股息、红利所得"，故调减应纳税所得额=100000（元），工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额=20000（元）。与家庭共用的汽车折旧不能全部在企业扣除，按税务机关确定比例，折旧调增应纳税所得额3000元。个人独资企业的生产经营所得=140000-6000-100000+20000+3000=57000（元）4.个人独资企业生产经营所得应缴纳个人所得税=57000×20%-3750=7650（元）5.个人独资企业从上市公司分回的红利100000元，应当按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税，应纳个人所得税=100000×50%×20%=10000（元）6.拍卖字画取得所得应缴纳个人所得税=20000×3%=600（元）因此王先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=600+7650+10000=18250（元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是（）。
A．作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照"偶然所得"计算缴纳个人所得税
B．拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
C．拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税
D．拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税；选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不符合企业所得税免征规定的是（）。
A．中药材的种植
B．农作物新品种的选育
C．远洋捕捞
D．海水养殖

【◆参考答案◆】：D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不符合我国现行个人所得税规定的是（）。
A．个人所得税申报纳税方式可以是本人直接申报纳税
B．个人所得税申报纳税方式也可以是委托他人代为申报纳税
C．纳税人股权转让完毕在缴纳完个人所得税以后，双方自愿解除原转让股权合同的，准予退回转让环节的个人所得税
D．企业高级管理人员在股票认购权行使前将股票认购权转让的，应当并入当月工资收入，按照"工资、薪金所得"计算缴纳个人所得税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：个人所得税的申报纳税方式主要有三种：本人直接申报纳税、委托他人代为申报纳税、邮寄方式；转让人取得的股权转让收入依法缴纳个人所得税的，在转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据企业所得税法的规定，下列符合税法中加收利息的规定的是（）。
A．对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算
B．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整
C．税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息
D．企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少的应纳税收入或者所得额的，不用调整
E．加收利息不得在计算应纳税所得额时扣除

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：选项A，对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项B，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整；选项D，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（）。
A．投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税
B．投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补
C．企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得计提折旧在税前扣除
D．投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
E．投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损可以跨企业弥补

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损不可以跨企业弥补。