20×4年初福恩公司接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，企业购建了专门设施并于20×4年末达到预定可使

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 20x4年初福恩公司接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，企业购建了专门设施并于20x4年末达到预定可使用状态。该专施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。20X8年末福恩公司出售了该专门设施，取得价款150万元。下列关于福恩公司的会计处理中，正确的有()。
A．20x4年初确认递延收益200万元
B．20x5年分摊递延收益40万元
C．20x6年分摊递延收益40万元
D．20x7年影响营业利润的金额为24万元
E．20x8年计入营业外收入的金额为166万元

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D,20x7年影响营业利润的金额为计入管理费用的金额64万元，计入营业外收入的金额为40万元，不影响营业利润。(1)20X4年初接受政府补贴时：借：银行存款200贷：递延收益200(2)20X4年末专门设施完工时：借：固定资产320贷：在建工程320(3)自20x5年起每个资产负债表日(年末)计提折旧，同时分摊递延收益时：①计提折旧借：管理费用64(320/5)贷：累计折旧64②分摊递延收益(年末)借：递延收益40(200/5)贷：营业外收人40(4)20x6年、20x7年、20x8年的折旧和递延收益的摊销同上面(3)处理。(5)20X8年末出售专门设施，同时转销递延收益余额：①出售专门设施：借：固定资产清理64累计折旧256(64x4)贷：固定资产320借：银行存款150贷：固定资产清理64营业外收入86②转销递延收益余额：借：递延收益40贷：营业外收入40

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，投资企业(指股份有限公司)不应确认为投资收益的有()
A．成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
C．权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D．收到短期股票投资的股利
E．权益法核算的被投资企业以实物资产投资发生的评估增值

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法正确的有()。
A．已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
B．处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧
C．持有待售的非流动资产是一个资产组，并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉
D．固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：『答案解析』A选项，不需要调整原已计提的折旧额。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面余额为1200万元，已累计摊销200万元，公允价值为1000万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组损失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2012年1月1日支付现金1800万元购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制(甲公司和乙公司原股东无关联方关系)。除乙公司外，甲公司无其他子公司，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2013年度，乙公司按购买l3可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为2000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。合并报表列示的下列项目中，正确的有()
A．2012年1月1日应确认合并商誉200万元
B．2012年12月31日少数股东权益为480万元
C．2013年12月31日少数股东权益为。
D．2013年12月31日股东权益总额为6800万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：2012年1月1日应确认合并商誉=1800-2000×80%=200(万元)，选项A正确;2012年12月31日少数股东权益=2000X20%+400×20%：480(万元)，选项B正确;2013年度少数股东损益=-2000×20%=-400(万元)，少数股东权益=480-400=80(万元)，选项c错误;2013年l2月31日归属于母公司的股东权益=8000+f400-2000)×80%=6720(万元)，2013年12月31日股东权益总额=6720+80=6800(万元)，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（）。
A．计入当期收益
B．计入递延收益
C．售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计入当期损益
D．售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 某公司在A．B．C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作;同时，由于A．B．C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为2250万元，能够按照各资产组账面价值比例进行合理分摊，A．B．C三个资产组的账面价值分别为1500万元、2250万元和3000万元(其中固定资产甲为1000万元、固定资产乙为1000万元、固定资产丙为775万元和合并商誉为225万元，)。A分公司资产的剩余使用寿命为10年，B．C分公司和总部资产的剩余使用寿命均为20年。该公司预计2007年末包括总部资产在内的A分公司资产的可收回金额为2000万元，B分公司资产的可收回金额为2340万元，C分公司资产的可收回金额为3000万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①将总部资产分配至各资产组的金额： 分配总部资产时总的账面价值=1×1500+2×2250+2×3000=12000(万元) 总部资产应分配给A资产组的数额=2250×1500/12000=281.25(万元) 总部资产应分配给B资产组的数额=2250×4500/12000=843.75(万元) 总部资产应分配给C资产组的数额=2250×6000/12000=1125(万元) ②分配后各资产组的账面价值为： A资产组的账面价值=1500+281.25=1781.25(万元) B资产组的账面价值=2250+843.75=3093.75(万元) C资产组的账面价值=3000+1125=4125(万元) (2)A资产组的账面价值=1781.25万元，可收回金额=2000万元，没有发生减值; B资产组的账面价值=3093.75万元，可收回金额=2340万元，发生减值753.75万元; C资产组的账面价值=4125万元，可收回金额=3000万元，发生减值1125万元。 (3)①B资产组减值额分配给总部资产的金额=753.75×843.75/(2250+843.75)=205.57(万元) B资产组减值额分配给B资产组本身的金额=753.75×2250/(2250+843.75)=548.18(万元) ②C资产组 第一步，C资产组不包含商誉的账面价值为3900万元(4125-225)，可收回金额为3000万元，发生减值损失900万元; 第二步，C资产组包含商誉的账面价值为4125万元，可收回金额为3000万元，减值额为1125万元。首先抵减C资产组中商誉价值225万元，剩余的减值损失900万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊： 分配给总部资产的减值金额=900×1125/(2775+1125)=259.62(万元) 分配给C资产组中其他单项资产的减值金额=900×2775/(2775+1125)=640.38(万元) (4)固定资产甲应分摊的减值=640.38×1000/2775=230.77(万元) 固定资产乙应分摊的减值=640.38×1000/2775=230.77(万元) 固定资产丙应分摊的减值=640.38×775/2775=178.84(万元) 

【◆答案解析◆】：【该题针对"资产减值"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司于20×8年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×8年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)20×8年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)20×8年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2.000万元，20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元) 应收账款计税基础=5000(万元) 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元) ②预计负债账面价值=400(万元) 预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ③持有至到期投资账面价值=4200(万元) 计税基础=4200(万元) 国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 ④存货账面价值=2600-400=2200(万元) 存货计税基础=2600(万元) 存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元) 交易性金融资产计税基础=2000(万元) 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元) (2)①应纳税所得额： 6000+500+400+400-2100-200=5000(万元) ②应交所得税：5000×25%=1250(万元) ③递延所得税：[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元) ④所得税费用：1250+200=1450(万元) (3)分录： 借：所得税费用1450 递延所得税资产325 贷：应交税费——应交所得税1250 递延所得税负债525

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（）
A．被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B．审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C．审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D．审计小组成员担任被审计单位的辩护人

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有()
A．换入资产的原账面价值
B．换出资产的原账面价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产的公允价值
E．收到对方支付的补价

【◆参考答案◆】：B, C, D, E