甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（　　）万元。
A．5
B．10
C．15
D．0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益，故选D。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。要求：答案中金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：2015年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100（万元）。 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　 　200 借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

【◆答案解析◆】：2015年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100（万元）。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　200（2500×8%）借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2015年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。
A．20
B．60
C．80
D．100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560（万元），应确认预计负债=560-500=60（万元）。故选B。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年11月，五环公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2014年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，五环公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿300万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．-500
B．-300
C．-200
D．-800

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为500万元，所以该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为-500万元。 综上，本题应选A。 【提个醒】涉及多个项目时，最佳估计数取期望值（加权平均数）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月20日，华兴公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016年3月1日，华兴公司应按每台62万元的价格（假设当时市场价格为每台65万元）向希望公司提供甲产品6台。2015年12月31日，华兴公司还没有生产该批甲产品，但持有的M材料专门用于生产该批甲产品，预计持有的M材料能够生产6台甲产品，M材料的成本为144万元，市场销售价格总额为152万元。将M材料加工成甲产品尚需发生加工成本共计230万元，不考虑销售甲产品与M材料有关的相关销售税费。2015年12月31日，华兴公司持有的该批M材料的可变现净值为（）万元。
A．144
B．152
C．372
D．142

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 华兴公司持有的库存M材料专门用于生产甲产品，且可生产的甲产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下计算该批M材料的可变现净值时，应以销售合同约定的甲产品的销售价格总额作为计量基础。 则M材料的可变现净值＝62×6－230＝142（万元）。 综上，本题应选D。 【提个醒】在确定存货的可变现净值时，应考虑企业持有存货的目的，目的不同，其计算方法也不同。如果持有存货的目的是为了执行销售合同或者劳务合同，其可变现净值就应当以合同价格为基础而不是估计售价，减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（　）。
A．外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B．外币专门借款发生的汇兑差额计入财务费用
C．企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额计入财务费用
D．企业的外币银行存款发生的汇兑差额计入财务费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益； 选项B说法错误，外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。 选项CD说法均正确，均属于外币货币性项目，汇兑差额均计入财务费用。 综上，本题应选CD 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 本题中，存货账面价值=40（万元），计税基础=50（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。
A．本期计提固定资产减值准备
B．本期转回存货跌价准备
C．企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。综上所述，故而选AC

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。（2）2012年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。（3）其他资料：①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2012年1月1日进一步取得甲公司20%股权投资 借：长期股权投资--成本　　　　　　　　　　　　　10 190 累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 810 无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 将成本法调整为权益法： ①第一次取得被投资单位10%股权投资的投资成本5000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额4 800万元（48000×10%），产生正商誉，不需要对第一次投资的初始投资成本进行调整；第二次取得20%股权投资的初始投资成本10190万元小于投资时应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10 200万元（51 000×20%），产生负商誉10万元，由于第一次投资产生正商誉200万元（5000-4 800），综合考虑的结果是形成正商誉190万元，所以第二次投资的初始投资成本也不需要进行调整。 ②对于被投资单位两次投资时点可辨认净资产公允价值变动的调整： 对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动3 000万元（51 000-48000），其中实现净利润6 000万元，分配现金股利3 500万元，所有者权益的其他变动=3 000-（6 000-3500）=500（万元），调整分录为： 借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　　 250 --其他权益变动　　　　　　　　　　　50 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　　　 225 资本公积--其他资本公　　　　　　　　　　　　　　50 2012年4月28日： 被投资单位分配现金股利，西山公司应确认的应收股利金额=4 000×30%=1200（万元） 借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　 1 200 2012年5月7日收到现金股利 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 甲公司2012年度经调整后的净利润=8 000-（51 000-50 500）×60%=7700（万元） 西山公司确认应享有的金额=7 700×30%=2 310（万元） 借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　 2 310 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 310

【◆答案解析◆】：略。