M、N公司为A公司控制下的两家子公司。M公司于2015年3月1日自母公司A公司处取得N公司80%的股权，M公司发行了10

(1)【◆题库问题◆】：[单选] M、N公司为A公司控制下的两家子公司。M公司于2015年3月1日自母公司A公司处取得N公司80%的股权，M公司发行了10 000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。合并日，M公司的资本公积为20 000万元（全部为股本溢价）。N公司可辨认净资产相对于集团最终控制方A公司的账面价值为35 000万元，其中股本为10 000万元、资本公积为4 000万元、盈余公积为8 000万元、未分配利润为13 000万元；N公司可辨认净资产的公允价值为32 000万元。合并日在合并工作底稿中编制的抵消分录，不正确的是（　）。
A．贷记“少数股东权益”7 000万元
B．借记“资本公积”4 000万元
C．贷记“长期股权投资”10 000万元
D．借记“未分配利润”13 000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：同一控制下，选项C，抵消分录中贷记“长期股权投资”应是28 000万元（35 000*80%）。借：股本 10 000资本公积 4 000盈余公积 8 000未分配利润 13 000　贷：长期股权投资 28 000 (35 000*80%)少数股东权益 （35 000×20％）7 000合并日的调整抵消分录如下：借：资本公积 16 800【倒挤确定即可】贷：盈余公积 6 400【合并前被合并方的盈余公积8000×持股比例80%】未分配利润 10 400【合并前被合并方的未分配利润13000×持股比例80%】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（　）。
A．在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示
B．作为递延收益列示
C．在相关资产类项目下列示
D．在资产负债表中单独列示

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，选项A正确，B．C．D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（　）。
A．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B．广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D．与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，应确认建造服务收入

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。选项D，不应确认收入。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司应收B公司账款的账面余额为10 000元，由于B公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定B公司普通股的市价为每股5元，B公司以1 500股普通股抵偿该项债务。A公司已对该项应收账款计提坏账准备1 000元。假设不考虑相关税费，A公司应确认的债务重组损失是（　）。
A．1 400元
B．1 500元
C．4 000元
D．1 000元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司应确认的债务重组损失＝（10 000－1 000）－1 500×5＝1 500（元）；A公司的账务处理为：借：长期股权投资 7 500　　坏账准备 1 000　　营业外支出——债务重组损失 1 500　　贷：应收账款 10 000

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为房地产公司。为并购和经营一家购物中心，甲公司和乙公司成立了一个进行项目管理的单独主体A。假定主体A的法律形式使得主体A（而不是甲公司和乙公司）拥有与该安排相关的资产，并承担相关负债。相关活动包括零售单元的出租、停车位的管理、购物中心及电梯等设备的维护、购物中心整体声誉和客户关系的建立等。协议中约定：①主体A相关活动的决策需要甲公司和乙公司一致同意方可做出；②主体A拥有该购物中心，甲公司和乙公司并不对该购物中心拥有产权；③甲公司和乙公司不承担主体A的债务或其他义务。如果主体A不能偿还其债务，或者不能清偿第三方的义务，甲公司和乙公司对第三方承担的负债仅限于甲公司和乙公司未支付的出资额部分；④甲公司和乙公司有权出售或抵押其在主体A中的权益；⑤甲公司和乙公司根据其在主体A中的权益份额分享购物中心经营净损益。下列说法或会计处理中错误的有（　　）。
A．甲公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照成本法进行会计处理
B．乙公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照成本法进行会计处理
C．该合营安排是合营企业
D．该合营安排是共同经营

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：【解析】 甲公司和乙公司共同控制主体A，主体A是一项合营安排，而且是一项通过单独主体达成的合营安排。主体A的法律形式使其在自身立场上考虑问题（即主体A持有的资产和负债是其自身的资产和负债，不是甲公司和乙公司的资产和负债）。此外，协议表明，甲公司和乙公司拥有主体A净资产的权利，而不是拥有主体A资产的权利，并承担主体A负债义务，而且也没有其他事实和情形表明参与方实质上享有与该安排相关资产的几乎所有经济利益，并承担与该安排相关的负债义务。因此，该合营安排是合营企业。甲公司和乙公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理。选项C正确，选项A．B．D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（　）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料
B．以拥有股权投资换入专利技术
C．以应收账款换入对联营企业投资
D．以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A商业承兑汇票属于一项负债，属于正常的购货交易；C．D中商业汇票、持有至到期投资、应收账款都是货币性资产。因此A．C．D都不属于非货币性资产交换。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（　　）。
A．因企业实现利润超过预期，对厂房大幅计提减值准备
B．无形资产计提减值准备
C．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量
D．或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A属于滥用会计政策，不符合谨慎性会计信息质量要求。选项D，或有事项确认预计负债的同时会确认费用或损失，同时减少净资产，符合谨慎性会计信息质量要求。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理
C．对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务
D．市场条件影响了企业对预计可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B，除非是立即可行权的处理，否则不论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理；选项D，市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年，A公司因运营情况需要裁减一部分员工。员工可以选择是否接受裁减。A公司调查发现，预计将发生补偿金额400万元的可能性为60%，发生300万元补偿金额的可能性为20%，发生100万元补偿金额的可能性为20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付150万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（　　）。
A．30万元
B．380万元
C．400万元
D．320万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该辞退计划的发生涉及多个事项，应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额，应付职工薪酬＝400×60%+300×20%+100×20%=320（万元），职工转岗发生的培训费不属于辞退福利，在实际发生时进行相关的会计处理。