计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。
A．建房贷款超期支付的利息
B．开发小区的排污费、绿化费
C．出售旧房过程中发生的评估费用
D．取得土地使用权时办理登记的手续费

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A:对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在计算土地增值税时扣除；选项B：开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；选项C：出售旧房过程中发生的评估费用可以在计算土地增值额时扣除；选项D:取得土地使用权时办理登记的手续费，应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
A．400
B．1485
C．1490
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。
A．纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金
B．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
C．回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入
D．对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有（）。
A．出售旧房及建筑物的
B．虚报房地产成交价格的
C．以新建房地产进行投资联营的
D．转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：出售旧房及建筑物，虚报房地产成交价格，以及转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，该土地一直未开发，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（）万元。
A．73.5
B．150
C．157.5
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275（万元），增值额=1800-1275=525(万元)；增值率=525÷1275×100%=41.18%；增值额=525×30%=157.5（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（）。
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B．房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税
C．在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除
D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制；预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有（）。
A．印花税
B．房产税
C．营业税
D．城市维护建设税

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某油田开采原油80万吨，2014年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为（）万元。
A．21000
B．22500
C．23100
D．24000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=（70+5）×5000×6%=22500（元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有（）。
A．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B．出口应税资源免征资源税
C．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以加工的固体盐数量为课税数量
D．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项A:应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；选项B：出口应税资源没有免征资源税的规定；选项D:扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某油田2014年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知原油和天然气的资源税税率均为6%。该油田2014年12月份应缴纳的资源税税额为（）万元。（以上售价均为不含增值税售价）
A．75
B．49
C．115
D．120

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500)×6%=120（万元）