下列关于函证的说法中，正确的有（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于函证的说法中，正确的有（）
A．对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件)，由于回函者的身份及其授权情况很难
B．确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险
C．B．采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
D．C．函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性
E．D．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()。
A．存货入账的期间是恰当的
B．存货项目的合计数与总账一致
C．存货的所有权是明确的
D．可变现净值减少时已作适当冲减

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A．在销货发生之前，赊销经正确批准
B．非经正当审批，不得发出实物
C．销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D．审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失;选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。
A．验资业务
B．内部控制审核
C．预测性财务信息审核
D．网域认证

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于审计工作底稿的编制要求，以下说法中，恰当的有（）。
A．应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解，按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
B．应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解，实施审计程序的结果和获取的审计证据
C．应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D．应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解，审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，编制审计工作底稿的核心内容当然是"审计程序、审计证据和审计结论"，故选项A．B．D恰当，选项C不恰当。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。
A．审计目标
B．审计手段
C．审计内容
D．审计方法

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动;注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()
A．财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B．财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C．财务报表不包含相关附注
D．财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，选项A不正确；包括相关附注，选项C不正确；财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表，选项B不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。
A．检查文件记录
B．重新执行
C．重新计算
D．分析程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，最适合应用计算机辅助审计技术。【该题针对"计算机辅助审计技术和电子表格的运用"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。
A．系统变动导致某类交易记录难以获取
B．未决诉讼
C．控制环境和其他相关的控制较好
D．销售收入的截止认定

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。【该题针对"实质性程序"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。
A．注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
B．注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C．非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
D．注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。