正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（　　）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。 因此，本题表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（1）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 15 　　　　　贷：银行存款 15 借：管理费用 15 　　贷：研发支出——费用化支出 15

【◆答案解析◆】：不构成资本化的要记入“研发支出—费用化支出”，到年底结转到“管理费用”。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2010年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还乙公司的1 200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　　）。
A．债务重组日为2010年6月1日
B．甲公司计入“股本”的金额为500万元
C．甲公司计入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元
D．甲公司计入“营业外收入”的金额为300万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，债务重组日为2010年9月1日；选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本）；选项C，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积；选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。综上所述，故而选BCD

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，不应予以转出。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 关于或有事项的特征，下列表述中错误的是（　　）。
A．或有事项的结果须由未来事项决定
B．或有事项的结果须由现在的事项决定
C．或有事项是由过去的交易或事项形成的
D．或有事项的结果具有不确定性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能确定，选项B表述有误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响。甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：①存货项目产生的可抵扣暂时性差异 ＝460－420＝40（万元）　　应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 ＝1 250－1 030＝220（万元）　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）　　应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）　　该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】： 本题中DUIA公司应付税款法改为资产负债表债务法，发生了会计政策变更。应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。资产负债表债务法是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。两者的区别是后者需要确认递延所得税。所以，本题对会计政策变更的累积影响数是所得税费用对留存收益的影响。 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得： （1）根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项； （2）计算两种会计政策下的差异（旧政策与新政策之间的差异对利润表相关项目的影响）； （3）计算差异的所得税影响金额； （4）确定前期中的每一期的税后差异； （5）计算会计政策变更的累积影响数。　　①存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）【减少留存收益13.75万元】 【提个醒】会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。·

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销额为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。
A．0
B．22
C．65
D．82

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，但是换入资产的公允价值可以取得，所以我们以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+17+30）-（80-15）=82（万元）。相关会计分录： 借：库存商品 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 累计摊销 15 银行存款 30 贷：无形资产 80 营业外收入 82 综上，本题应选D。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2015年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。
A．20
B．60
C．80
D．100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560（万元），应确认预计负债=560-500=60（万元）。故选B。