甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转

(1)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表（简表）资料如下：2012年甲公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期借款利息5万元。（4）计算并计提坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。针对业务（1）～（4），下列处理正确的是（）。
A．A.业务（1），应交消费税额应计入应收账款
B．业务（2），销售折让冲减当期主营业务收入
C．业务（3），A公司得到现金折扣10万元
D．业务（4），转让使用权，确认其他业务收入

【◆参考答案◆】：B, D

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中的"固定资产"项目应按"固定资产"、"累计折旧"、"固定资产减值准备"和"固定资产清理"的科目余额分析填列。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：固定资产清理应在"固定资产清理"项目单独反映。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 编制利润表的主要依据是（）。
A．资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额
B．资产、负债及所有者权益各账户的期末余额
C．损益类各账户的本期发生额
D．损益类各账户的期末余额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核利润表的编制依据。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，因此，利润表是一个期间报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中的"无形资产"项目是根据"研发支出"科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核无形资产项目的填列。资产负债表中的"无形资产"项目是根据"无形资产"科目的余额减去"累计摊销"科目余额，再减去"无形资产减值准备"科目的余额计算填列的。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不是根据总账科目余额直接填列的是（）。
A．交易性金融资产
B．短期借款
C．应付票据
D．应付账款

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】："应付账款"（负债类）项目，应根据"应付账款"科目和"预付账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是()。
A．库存商品
B．生产成本
C．工程物资
D．委托加工物资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。
A．25
B．19
C．18
D．11

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核未分配利润项目的计算。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”属于负债，对未分配利润没有影响。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有()。
A．收到的税费返还
B．偿还债务支付的现金
C．销售商品、提供劳务收到的现金
D．支付给职工以及为职工支付的现金

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：本题考核经营活动产生的现金流量项目。选项B属于筹资活动产生的现金流量。

(9)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10％的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2．55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5．5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（）
A．5月5习，甲公司发生销售折让时的会计分录：；借：主营业务收入30；应交税费一应交增值税(销项税额)5．1；贷：银行存款35．1
B．9月20日．甲公司销售材料时的会计分录：；借：银行存款17．55；贷：其他业务收入l5；应交税费一应交增值税(销项税额)2．55；借：其他业务成本10；贷：原材料10
C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：；借：管理费用11．7；贷：应付职工薪酬11．7；借：应付职工薪酬11．7；贷：主营业务收入10；应交税费一应交增值税(销项税额)1．7；借：主营业务成本；贷：库存商品8
D．12月3113，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：；借：预收账款75；贷：主营业务收入75；借：主营业务成本50；贷：劳务成本50

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，销售折让的金额为300×10=30(万元)；选项C，以自产产品作为职工福利应视同销售；选项D，本期应确认的成本为80×50／(50+30)=50(万元)；本期应确认的收入为120×50／(50+30)=75(万元)。故答案选ABCD。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）。
A．采购原材料
B．销售商品
C．购买国库券
D．支付利息

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：本题的考点是财务活动的相关内容。企业经营而引起的财务活动被称为资金营运活动。选项C购买国库券属于投资活动，选项D支付利息属于筹资活动。