下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）
A．注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有遵守执业准则
B．审计风险存在，就一定会导致审计失败
C．被审计单位经营失败，就一定会导致审计失败
D．注册会计师对商业领域的参与程度日渐拓展，使得注册会计师法律责任逐步加重

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害，选项A错误。审计风险存在和被审计单位经营失败，不一定导致审计失败，选项BC错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：现金收入及时存入银行，特殊情况下（例如企业需要坐支现金），需要事先得到开户银行的批准，而不是由企业领导批准，选项C错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事X和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A注册会计师和B注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）与以前年度相比，甲公司2013年度固定资产生产线未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（2）甲公司于2013年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（Y产品）生产线生产的换代产品（X产品）的市场销售情况良好，甲公司自2013年2月起大幅减少了Y产品的产量，并于2013年3月终止了Y产品的生产和销售。X产品和Y产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比Y产品高约10%。（3）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2013年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2013年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2013年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2014年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。（5）甲公司在2013年6月份为了日常经营活动，以其母公司担保的形式从银行借入5000万元的短期借款，借款合同中明确注明是流动资金贷款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：（1）对固定资产实施实质性分析程序后，重新分类计算固定资产折旧费用。（2）抽取一定数量的2013年度装运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。（3）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。（4）对于外购无形资产，检查无形资产权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等。（5）根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。（6）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。（7）检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。资料四：2013年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为1800万元，未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定应收账款应计提坏账准备110万元，并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。要求：（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、无形资产和预计负债）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（7）项的审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。（3）针对资料四，假定不考虑其他因素，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。（甲公司适用的企业所得税税率为25%）

【◆参考答案◆】：

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师对审计抽样方法的运用的说法中，不恰当的是（）。
A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C．审计抽样适用于所有的控制测试
D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不正确。审计抽样不一定适用于所有的控制测试，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
A．当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B．实质性分析程序
C．风险评估程序
D．当控制的运行留下轨迹时的控制测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计风险模型中，检查风险取决于（）。
A．与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B．审计程序设计的合理性和执行的有效性
C．交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质
D．被审计单位及其环境

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()
A．事先通知所有债权人，债权人无异议
B．事先通知所有债务人，债务人无异议
C．经股东大会决议同意，并修改公司章程
D．减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

【◆参考答案◆】：A, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（）。
A．B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
B．当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
C．如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
D．如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是"必须"提及，所以选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）
A．存在大量、重复发生的交易
B．存在大额、异常的交易
C．存在难以定义、防范的错误
D．存在事先确定并一贯运用的业务规则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()
A．大额现金和银行存款收入
B．外币现金和银行存款
C．在途货币资金
D．一年以上定期存款

【◆参考答案◆】：D