外币财务报表折算时，下列关于资产负债表项目折算的说法中，正确的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 外币财务报表折算时，下列关于资产负债表项目折算的说法中，正确的有（）。
A．"存货"项目应按资产负债表日即期汇率折算
B．"固定资产"项目应按资产确认时的即期汇率折算
C．"交易性金融资产"项目应按资产负债表日即期汇率折算
D．"未分配利润"项目应按发生时的即期汇率折算

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：对外币报表进行折算时，资产负债表项目中的资产、负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除未分配利润外，应按发生时的即期汇率折算。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益。2013年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。不考虑其他因素的影响，则甲公司2013年6月30日应确认的该项专门借款的汇兑收益为（）万元人民币。
A．20.4
B．-20.4
C．-20
D．-20.8

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2013年6月30日应确认的该项专门借款的汇兑损益=1000×（6.32-6.3）+1000×8%×3/12×（6.32-6.3）+1000×8%×3/12×（6.32-6.32）=20.4（万元人民币）（损失）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中应计入当期损益的有()。
A．银行存款产生的期末汇兑差额
B．货币兑换时产生的汇兑差额
C．收回应收账款时的外币折算金额与原记账本位币金额之间的差额
D．外币报表折算差额

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不计入当期损益。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2008年11月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：大华公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：(1)12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元=7.46元人民币，款项已用美元支付。(2)12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币，款项尚未收到。(3)12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元=7.8元人民币，款项已收到，当日的汇率为1美元=7.53元人民币。(4)12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。(5)12月23日，大华公司收到前欠货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.55元人民币。(6)12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2008年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2008年1月1日已开始建造，2008年末尚未完工。(7)12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为4.6美元，当日的市场汇率为1美元=7.56元人民币。要求：(1)编制上述业务的相关会计处理;(2)计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。(假定不考虑税费的影响)

【◆参考答案◆】：(1) ①借：交易性金融资产3730 贷：银行存款——美元3730(500×7.46) ②借：应收账款——美元228(30×7.6) 贷：主营业务收入228 ③借：银行存款——美元3765(500×7.53) 贷：实收资本3765 ④借：原材料378 贷：应付账款——美元378(50×7.56) ⑤借：银行存款——美元151(20×7.55) 贷：应收账款151 ⑥借：在建工程37.8(5×7.56) 贷：长期借款——应计利息37.8 ⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×7.56-100×5×7.46=-252.4(万元) 借：公允价值变动损益252.4 贷：交易性金融资产——公允价值变动252.4 (2)计算期末汇兑损益： 应收账款的期末汇兑损益 =(20+30-20)×7.56-(20×7.5+30×7.6-20×7.55) =-0.2(万元人民币) 银行存款的期末汇兑损益 =(500-500+500+20)×7.56-(500×7.5-500×7.46+500×7.53+20×7.55) =3931.2-3936 =-4.8(万元人民币) 应付账款的期末汇兑损益 =(10+50)×7.56-(10×7.5+50×7.56) =0.6(万元人民币) 长期借款的期末汇兑损益 =85×7.56-80×7.5-5×7.56=4.8(万元人民币) 编制会计分录如下： 借：在建工程4.8 贷：长期借款——美元4.8 借：财务费用——汇兑损益5.6 贷：应付账款——美元0.6 应收账款——美元0.2 银行存款——美元4.8

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初汇率为1欧元=10.00元人民币，期末汇率为1欧元=10.20元人民币。该公司采用当期平均汇率折算其子公司利润表项目。子公司资产负债表盈余公积期初数为100万欧元，折算为人民币1000万元，本期提取盈余公积200万欧元，则本期该子公司资产负债表盈余公积的期末数额应该是()万元人民币。
A．3060
B．3020
C．3000
D．3040

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期该企业资产负债表日盈余公积期末数=1000+200×(10+10.2)/2=3020(万元人民币)。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：差额应自“财务费用”转入“外币报表折算差额”项目。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。4月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为万元人民币。
A．-10
B．-5
C．5
D．10

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因为按月计算汇兑损益，只需将4月底汇价与3月底相比，所以汇兑损失=(8.23-8.22)×500=5(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业的记账本位币一经确定，在任何情况下都不得变更。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] M公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2013年2月10日，将200万美元到银行兑换成人民币，当日银行的买入价为1美元=6.52元人民币，银行卖出价为1美元=6.58元人民币。则外币兑换时应确认的兑换损失为（）万元人民币。
A．12
B．6
C．-12
D．-6

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2013年2月10日，外币兑换日汇率的中间价为1美元=（6.52+6.58）/2=6.55（元人民币），外币兑换时应确认的兑换损失=200×（6.55-6.52）=6（万元人民币）。