L公司2015年实现归属于普通股股东的净利润为300万元，发行在外普通股的加权平均数为600万股。L公司2015年有两项

(1)【◆题库问题◆】：[单选] L公司2015年实现归属于普通股股东的净利润为300万元，发行在外普通股的加权平均数为600万股。L公司2015年有两项与普通股相关的合同：（1）4月1日授予的规定持有者可于2016年4月1日以5元/股的价格购买L公司180万股普通股的期权合约；（2）7月1日授予员工20万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股L公司普通股。L公司2015年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，L公司2015年稀释每股收益是（　）。　　　　　　
A．0.50元/股
B．0.49元/股
C．0.48元/股
D．0.47元/股

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：L公司2015年稀释每股收益＝300/[600＋（180－180×5/6）×9/12＋（20－20×3/6）×6/12]＝0.48（元/股）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，不需要计提折旧的有(　　)。
A．已划分为持有待售的固定资产
B．以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C．因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D．已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项表述中，不正确的有（　　）。
A．投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
B．为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本
C．盘亏的固定资产造成的净损失，应当计入营业外支出
D．盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）,选项B符合；盘亏的固定资产造成的净损失，应当计入营业外支出；盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。选项C不符合，D符合。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项A不符合。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务相关会计处理正确的有（　）。
A．库存商品甲账面余额100公斤、账面价值为100万元，实际盘存为100公斤，现已过期且无转让价值，期末应确认资产减值损失100万元
B．库存商品乙账面余额200公斤、账面价值为200万元，实际盘存为180公斤、盘亏20公斤，经查为定额内损耗，期末应确认管理费用20万元
C．固定资产丙账面价值为300万元，发生永久性损害但尚未处置，期末应确认资产减值损失300万元
D．无形资产丁账面价值为400万元，该无形资产已被其他新技术所替代，预期不能为企业带来经济利益，期末应确认营业外支出400万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均为正确表述。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] <1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。<2>、编制A公司2015年6月与辞退计划相关的分录。<3>、编制A公司2015年末奖励优秀员工汽车的相关分录。A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，A公司与职工薪酬相关的业务如下：（1）2015年3月，A公司的销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员，3月20日从公司外部购入20套每套价值100万元的商品房，以每套30万元的价格销售给20名优秀管理人员，并且规定，管理人员接受奖励之后需要自2015年4月1日起，在公司继续服务满5年。（2）2015年6月，为了更好的发展，A公司制订了一项辞退福利计划，进行内部资源整合，对于销售业绩持续三年最差的B区实施撤离该区业务部的处理，除相关管理人员调回公司总部之外，共计辞退销售人员10名，生产员工20名，该辞退计划，计划每人补偿4.5万元，该计划当年完成。至月末，已经董事会批准。至年末，尚未实际支付。（3）2015年12月，A公司决定将自产的汽车用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一辆成本为30万元、不含税售价为60万元的汽车。其中销售人员12名，生产人员20名，管理人员10名。至年末已实际支付奖励（增值税17%）。

【◆参考答案◆】：<1>向员工出售商品房时：借：银行存款 600　　长期待摊费用1 400　　贷：固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额＝1 400/5×9/12＝210（万元）借：管理费用　　210　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利210借：应付职工薪酬——非货币性福利210　　贷：长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，不区分受益对象，均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（10＋20）×4.5＝135（万元）借：管理费用135　　贷：应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时（增值税17%）：应计入生产成本的金额＝20×60×1.17＝1 404（万元）应计入销售费用的金额＝12×60×1.17＝842.4（万元）应计入管理费用的金额＝10×60×1.17＝702（万元）借：生产成本1 404　　销售费用842.4　　管理费用 702　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4　　贷：主营业务收入2520　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）428.4借：主营业务成本12 60　　贷：库存商品12 60

【◆答案解析◆】：<1>向员工出售商品房时：借：银行存款 600　　长期待摊费用1 400　　贷：固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额＝1 400/5×9/12＝210（万元）借：管理费用　　210　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利210借：应付职工薪酬——非货币性福利210　　贷：长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，不区分受益对象，均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（10＋20）×4.5＝135（万元）借：管理费用135　　贷：应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时（增值税17%）：应计入生产成本的金额＝20×60×1.17＝1 404（万元）应计入销售费用的金额＝12×60×1.17＝842.4（万元）应计入管理费用的金额＝10×60×1.17＝702（万元）借：生产成本1 404　　销售费用842.4　　管理费用 702　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4　　贷：主营业务收入2520　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）428.4借：主营业务成本12 60　　贷：库存商品12 60

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本的是（　）。
A．工会经费和职工教育经费
B．职工工资
C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因解除与职工的劳务关系给予的补偿，属于辞退福利，不应当根据职工提供服务的收益对象区分，均计入管理费用。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某租赁公司于2014年将账面价值为3600万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年年末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为800万元，另外担保公司担保金额为700万元，租赁资产在租赁开始日的初始入账价值为3600万元，估计资产余值为1600万元。下列有关出租人的会计处理表述中，不正确的是（　）。
A．最低租赁收款额为3900万元
B．未担保的资产余值为100万元
C．最低租赁收款额与未担保的资产余值之和为4000万元
D．未确认融资费用为400万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：最低租赁收款额＝（600×4＋800）＋700＝3900（万元）；未担保的资产余值＝1600－800－700＝100 （万元）；最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝3900＋100＝4000（万元）；最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝3600（万元）；未实现融资收益＝4000－3600＝400（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2013年度企业持有的一般借款利息的资本化金额和费用化金额，并编制相关的会计分录。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：第一年工程支出总额为300万美元，小于专门借款的金额，因此未占用一般借款。一般借款利息的资本化金额为0。一般借款利息的费用化金额＝1 000×4%＝40（万元） 借：财务费用 40 　　贷：应付利息 40

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（　）。
A．为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入相关资产成本
B．为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入当期损益
C．为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息
D．购建固定资产发生的正常中断且中断时间超过3个月的，中断期间的利息不应计入建造成本

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项A正确，选项B错误。选项D，正常中断的相关借款费用仍可资本化

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对啊公司为房地产开发企业，该公司2013年6月30日将一项账面价值为3 000万元、已经开发完成并作为存货的房产转为经营性出租，未计提过存货跌价准备，每月租金20万元。2013年6月30日公允价值为3200万元，2013年12月31日公允价值为3 450万元，2014年12月31日租赁期满，对啊公司以3 650万元价款将其出售给承租方。该项房产从2013年6月30日起预计使用年限为20年。假如对啊公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，以下确认计量正确的有()。
A．2013年6月30日投资性房地产的初始计量为3200万元
B．2013年12月31日投资性房地产的账面价值为3 450万元
C．2013年该业务对利润的影响金额是370万元
D．2014年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为200万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产的后续计量。选项A正确，存货转为公允价值模式后续计量的投资性房地产时，应按照转换日的公允价值作为初始入账金额；选项B正确，2013年12月31日投资性房地产的账面价值为其公允价值3450万元；选项C，该业务对2013年利润的影响金额=20×6+(3450-3200)=370(万元)；选项D错误，2014年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益=3650-3450+(3 200-3 000)=400(万元)。