甲公司为上市公司，是M集团下的子公司。20×1年发生如下业务。(1)20×1年1月1日，甲公司用

(1)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为上市公司，是M集团下的子公司。20×1年发生如下业务。(1)20×1年1月1日，甲公司用银行存款8200万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10000万元。其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。假定合并之前，甲公司"资本公积-股本溢价"余额为3000万元，不考虑所得税等因素。①乙公司20X1年度相对于M集团而言实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元;20×1年宣告分派20X0年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。②甲公司20X1年1月1日无应收乙公司账款;20×1年12月31日，应收乙公司账款的余额为100万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。(2)20×1年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并，适用的所得税税率为25%，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。①甲公司以银行存款8000万元作为对价，20×1年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。②丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有-项资产存在差异，即固定资产的账面价值为8500万元，公允价值为9000万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定-致。下列关于甲乙公司之间交易在20×1年末的会计处理，表述正确的有()。
A．A.抵消的长期股权投资金额为8600万元
B．抵消处理对合并报表所有者权益项目的影响额为-10460万元
C．恢复的子公司留存收益为2400万元
D．抵消乙公司提取的盈余公积100万元
E．内部债权债务抵消对资产类项目的影响额为-90万元

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，20×1年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+(1000—500)×80%=8400(万元);选项B，20×1年末的抵消处理减少合并报表所有者权益项目的金额=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(万元);选项E，内部债权债务抵消对资产类项目的影响=-100+100×10%=-90(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。本月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8500元，支付的运输费为1000元，运输费可按7%作为进项税额抵扣。设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含增值税)，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的入账价值为()元。
A．54000
B．62500
C．53930
D．61170

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】该固定资产的入账价值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年3月20日，甲公司出售A债券，售价为110万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年1月1日交易费用计入投资收益的金额为-0.5万元；2011年12月31日，应确认的公允价值变动损益金额=106-104=2（万元）；应确认的投资收益（利息收入）=100×4%=4（万元）。故该项交易性金融资产对2011年度利润总额的影响金额=-0.5+2+4=5.5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列金融资产出售行为中符合终止确认条件的有()。
A．附追索权的票据贴现
B．采用质押式回购交易出售债券
C．附重大价外看跌期权的金融资产出售
D．出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认;选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以-定的价格回购该债券。其风险并未转移，不能终止确认。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是()
A．赊购商品
B．接受投资者投入设备
C．收回应收账款
D．支付股票股利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：赊购商品能同时影响资产和负债发生变化；捶受投资者投入设备会引起资产和所有者权益同时发生变化；收回应收账款不会影响资产总额的变化；支付股票股利不会同时影响资产、负债发生变化，只会引起所有者权益内部项目发生变化。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的是()
A．本期将购买办公用品的支出直接记入当期费用
B．期末按照实际利率法确认持有至到期投资的应计利息
C．每一中期末都要对外提供中期报告
D．按固定期间对外提交财务报告

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B出于权责发生制要求;选项C体现了及时性原则。选项D是出于会计期间假设的要求。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有()。
A．董事会作出提取法定盈余公积的决议
B．由于债务人破产而无法收回原未计提坏账准备的应收账款，资产负债表日已出现破产迹象
C．将子公司全部股权进行处置
D．由于产品质量问题被起诉

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项c、D不属于资产负债表日已存在的事项，因此不能按照日后调整事项处理。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 投资性房地产的转换日确定的方法正确的有()
A．投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B．作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日
C．作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
D．作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
E．自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局做出房地产转换决议的日期

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元;(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元;(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。
A．收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理
B．收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助
C．收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理
D．甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【解析】收到增值税出口退税不属于政府补助，选项C错误;甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额=200+1000÷50×6/12=210(万元)，选项D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 正保公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元，归属于优先股股东的净利润为1000万元，发行在外普通股加权平均数为100000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。(2)经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券，每份面值1000元，取得总价款50400万元。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2009年1月1日起利息按年支付;债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③不考虑其他相关因素;④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值;⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，所得税税率为25%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。