A公司于20×4年1月20日以1250万元的价格购进某公司于20×3年1月1日发行的面值为1000万元，票面利率为4%的

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于20×4年1月20日以1250万元的价格购进某公司于20×3年1月1日发行的面值为1000万元，票面利率为4%的5年期分期付息公司债券，付息日为每年的2月20日，A公司为取得该债券另支付相关税费5万元，并将其划分为持有至到期投资.则A公司购入该债券的入账价值为()。
A．1000万元
B．1250万元
C．1215万元
D．1005万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司购入该债券的入账价值=1250—1000X4%+5=1215(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括()。
A．债权人减免债务人部分债务本金
B．允许债务人延期支付债务，但不加收利息
C．降低债务人应付债务的利率
D．债权人减免债务人的债务利息
E．允许债务人延期支付债务，但债务延长期间加收利息

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：债务重组定义与方式。债权人作出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。选项B．E，这种情况债权人均未作出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6句。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图：(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权人变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并是非同一控制下的企业合并。因为A公司直接和间接拥有48%的股权，只能派出6名B公司的董事会成员，没有超过2/3，所以不能控制B公司，因此也就不能通过间接控制D公司进而控制甲公司，因此甲公司和C公司不属于同一企业集团。 取得C公司60%股权时形成的商誉=5.2×800+3760-12000×60%=720(万元)。 (2)因为甲公司取得C公司60%的股权是非同一控制下的企业合并，所以初始投资成本为所支付对价的公允价值=5.2×800+3760=7920(万元)。会计分录是： 借：长期股权投资7920 累计摊销600 贷：无形资产2000 股本800 资本公积――股本溢价3360 营业外收入――处置非流动资产利得2360 (3)甲公司购买C公司股权20%是不形成企业合并的，因为之前取得60%C公司的股权已经形成了企业合并，所以这里再次购入C公司股权20%的话，是购买少数股东权益。 甲公司取得C公司20%股权的成本是支付的对价的公允价值=3600(万元)。所以账务处理是： 借：长期股权投资3600 贷：银行存款3600 (4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债为基础，计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1000(万元) (5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债为基础，计算C公司自甲公司20×9年1月1日起至20×9年6月30日期间的净利润=1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=700(万元) (6)C公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(万元) 所以调整分录中时由于购买少数股东权益调减的资本公积金额=3600-13700×20%=860(万元); 所以20×9年合并资产负债表中的资本公积金额=12000-860=11140(万元); 盈余公积的金额=3000(万元) 未分配利润=5200+(1000+700)×60%×90%=6118(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家核电能源公司，30年前建成一座核电站，其固定资产原价为50000万元，2×14年12月31日，其账面价值为12500万元。假定预计负债于2×14年12月31日的现值为20000万元。预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，无残值。若2×14年12月31日重新确认的预计负债的现值为15000万元，甲公司2×15年固定资产计提的折旧额为（）万元。
A．750
B．1250
C．0
D．150

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：解释公告第6号：由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等的变动，从而引起原确认的预计负债的变动。此时，应按照以下原则调整该固定资产的成本：（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()
A．公司与另一公司合并
B．公司董事会提出现金股利分配方案
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议
E．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2000-（382.5-255）]×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2000-255×50%）×25%=468.13（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()
A．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付50000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上以出包方式建造办公楼。2013年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为40000万元。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值。甲公司下列会计处理中，正确的有()。
A．土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C．2013年12月31日，固定资产的入账价值为90000万元
D．2014年直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为1000万元和1600万元

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【知识点】无形资产的初始计量【答案解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确;2013年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本40000万元，不含土地使用权价值，选项C错误;2014年土地使用权摊销额=50000÷50=1000(万元)，办公楼计提折旧额=40000÷25=1600(万元)，选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。(2)生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。(4)所有款项均以银行存款收付。(5)乙公司于2006年12月31日自证券市场购得甲公司改行的公司债券，面值为2500万元，支付交易费用12万元。经测算此债券的内含报酬率为5.41%。2007年末受市场利率提高的影响，该债券发生贬值，经测算此债券的可收回价值为2100万元，2009年3月1日乙公司将此债券出售，售价为1900万元，假定无相关税费。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司的会计处理如下： ①甲公司每年的利息费用计算表 年份年初摊余成本利息费用票面利息追加本金 2007年7755.00437.38360.0077.38 2008年7832.38441.75360.0081.75 2009年7914.13445.878360.000.00 ②甲公司每年的会计分录如下： 2006年12月31日发行债券 借：银行存款7755 应付债券——利息调整245 贷：应付债券——面值8000 2007年12月31日计提利息 借：在建工程437.38 贷：应付债券——利息调整77.38 应付利息360 2008年12月31日计提利息 借：在建工程441.75 贷：应付债券——利息调整81.75 应付利息360 2009年12月31日计提利息 借：财务费用445.87 贷：应付债券——利息调整85.87 应付利息360 2010年1月10日付息还本 借：应付债券——面值8000 应付利息360 贷：银行存款8360 (2)乙公司的会计处理如下： ①乙公司2006年12月31日购入甲公司债券时： 借：持有至到期投资――成本2500 贷：持有至到期投资――利息调整61.75 银行存款2438.25(=7764×2500/8000+12) ②乙公司2007年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2007年2438.25131.91112.5019.41 ③2007年12月31日乙公司计提利息收益 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整19.41 贷：投资收益131.91 ④2007年末该债券的账面余额为2457.66(=2438.25+19.41)，相比此时的可收回价值2100万元，发生贬值357.66万元，应作如下减值处理： 借：资产减值损失357.66 贷：持有至到期投资减值准备357.66 ⑤乙公司2008年的利息收益计算表 年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金 2008年2100.00113.61112.501.11 借：应收利息112.5(=2500×4.5%) 持有至到期投资――利息调整1.11 贷：投资收益113.61 ⑥2009年3月1日出售该债券时： 借：银行存款1900 持有至到期投资――利息调整41.23(=61.75-19.41-1.11) 持有至到期投资减值准备357.66 投资收益201.11 贷：持有至到期投资――成本2500

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市股份有限公司，发生的部分交易或事项如下：(1)2011年初"资本公积"科目的贷方余额为120万元。2011年7月1日，甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已计提折旧30万元，转换日公允价值为400万元。甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产，2011年12月31日，房产的公允价值为420万元，股票的公允价值为560万元。(2)2011年实现净利润1000万元，发放股票股利10万元。(3)甲公司2011年度报表中"盈余公积"项目2012年年初余额为200万元，根据2012年董事会方案提取150万元，盈余公积转增资本100万元。甲公司2011年度报表中"利润分配——未分配利润"项目2012年年初余额为1000万元，2012年实现的净利润为1500万元，根据2012年股东大会方案发放现金股利300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司2012年度报表中留存收益的期末总额为()。
A．A.2550万元
B．2400万元
C．2300万元
D．2450

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：留存收益包括盈余公积和未分配利润。留存收益的总额=200-100+1000+1500-300=2300(万元)