位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构

(1)【◆题库问题◆】：[多选,案例分析题] 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。计算2014年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有（）。
A．A.广告费
B．业务招待费
C．合同违约金
D．教育费附加
E．新技术研究开发费

【◆参考答案◆】：C, D, E

(2)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于北京市的某生产企业，2014年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下：（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。（3）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。（4）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。（5）"营业外支出"账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过"营业外支出"作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）要求：根据上述资料，回答下列问题。工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。
A．A.14.4
B．0
C．15.2
D．9.8

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1.以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，从租计征的房产税=（6×12+60）×12%=15.84（万元）；从价计征的房产税=（1000-100-500）×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×3÷12=4.41（万元）。合计应纳的房产税=15.84+4.41=20.25（万元）2.准许扣除的项目=60×40%+2.75=26.75（万元），增值额=50-26.75=23.25（万元）；增值率=23.25/26.75×100%=86.92%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税=23.25×40%-26.75×5%=7.96（万元），已纳6.98万元，应补缴7.96-6.98=0.98（万元）。3.缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；偷税的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。营业外支出调增应纳税所得额=5+8+10.2=23.2（万元）4.房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。广告费扣除限额=（9282+6×12+60）×15%=1412.1（万元），实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。业务招待费扣除限额：（9282+6×12+60）×5‰=47.07（万元），45×60%=27（万元），准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18（万元）合计应调减的应纳税所得额=140-18=122（万元）5.工会经费扣除限额=960×2%=19.2（万元），实际发生19.2万元，准予扣除19.2万元；教育经费扣除限额=960×2.5%=24（万元），实际发生24万元，准予扣除24万元；所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额=960×14%=134.4（万元），实际发生148.8万元，准予扣除134.4万元。应调增应纳税所得额=148.8-134.4=14.4（万元）6.应纳税所得税额=（200-20.25-0.98+23.2-122+14.4）×25%=23.59（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 根据车船税法的规定，下列各项关于车船税计税依据的表述中正确的是（）。
A．挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税
B．摩托车不征收车船税
C．游艇的计税单位为净吨位每吨
D．拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的70%计算缴纳车船税

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：摩托车按辆征收车船税；游艇的计税单位为艇身长度每米；拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。2014年度该企业实现的会计利润是（）万元。
A．A.299.25
B．325.25
C．499.25
D．675.25

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：1.应缴纳增值税=7000×17%-544-8.5=637.5（万元）应缴纳营业税=200×5%=10（万元）应缴纳城建税和教育费附加合计=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（万元）增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计=637.5+10+64.75=712.25（万元）2.会计利润=7000+200-4150-1400-600-10-64.75-300=675.25（万元）3.广告费扣除限额=7200×15%=1080（万元），实际发生额为1100万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待费扣除限额=7200×0.5%=36（万元），实际发生额的60%=75×60%=45（万元），按限额扣除，不能据实扣除。4.工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际发生额为9万元，需要调整1万元；职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生额为70万元，需要调整14万元；职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元），实际发生额为13万元，需要调整3万，合计调整18万元。5.应纳税所得额=675.25+（1100-1080）+（75-36）+18-320×50%=592.25（万元）6.应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某居民企业（非金融企业）2014年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6%。该居民企业2014年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为（）万元。
A．80
B．48
C．32
D．60

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：第一个标准：债权性投资：权益性投资=2：1，则，债权性投资=权益性投资×2-400×2=800（元）（属于税法规定的合理借款的最高金额）。第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。可以扣除的利息费用=800×6%=48（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于个人所得税，表述正确的有（）。
A．个人转让自用达5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得减半征收个人所得税
B．某股份公司职工因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按"股息、红利所得"项目计征
C．某合伙企业为个人投资者购买住房，应按"个体工商户生产、经营所得"项目计征个人所得税
D．企业年金的个人缴费的部分，不可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除
E．个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按"个体工商户生产、经营所得"征税

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：选项A，应该免征个人所得税；选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项D，企业年金的个人缴费的部分，在个人当月工资、薪金计算个人所得税时按一定的标准扣除。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）万元。
A．8.93
B．15
C．7.85
D．6.42

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率=100÷（1-25%-5%）×25%=35.71（万元）应缴纳企业所得税=35.71×25%=8.93（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某个人独资企业，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的相关税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业2014年应缴纳的个人所得税为（）元。
A．313000
B．311450
C．315750
D．317930

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000（元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 中国公民张先生为。国内某企业高级技术员工，2014年度取得的收入如下：（1）每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。（2）5月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬8000元。（3）6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过政府部门捐赠给贫困地区。（4）7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。（5）8月转让2013年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠过程中发生的税费120000元。（6）10月从境内某上市公司分得股息2000元（投资于上市公司刚好满1年），取得教育储蓄存款利息8000元，取得日本某投资公司分得股息5000元。要求：根据以上资料，回答下列问题。张先生中奖所得应缴纳的个人所得税（）元。
A．A.1600
B．2000
C．2800
D．2500

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业2011年2月成立，资产总额1100万元，全年平均共有职工70人，2011年取得生产经营收入共计800万元，税前扣除项目金额共计797万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A．0.3
B．0.35
C．0.56
D．0.70

【◆参考答案◆】：A