20×4年7月1日，A公司以银行存款150万元取得B公司10%的股权，作为可供出售金融资产核算。20×5年1月1日，A公

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年7月1日，A公司以银行存款150万元取得B公司10%的股权，作为可供出售金融资产核算。20×5年1月1日，A公司又以一批公允价值为380万元的库存商品取得B公司20%的股权，至此A公司能够对B公司的生产经营决策产生重大影响，当日B公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×4年12月31日，A公司可供出售金融资产的公允价值为200万元。20×5年1月1日，可供出售金融资产的公允价值仍为200万元。不考虑其他因素，20×5年1月1日A公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）。
A．580万元
B．530万元
C．380万元
D．560万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：增资时长期股权投资的初始投资成本为原金融资产在增资日的公允价值与新增投资成本之和。20×5年1月1日A公司取得长期股权投资的初始投资成本=200+380=580（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关对投资性房地产不正确的会计处理方法有()。
A．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产—成本"科目，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备
B．无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记"银行存款"等科目，贷记"其他业务收入"科目等
C．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产—成本、公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目
D．处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出
E．对投资性房地产进行后续计量，可以将成本模式转换为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，应按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产—成本"科目，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目，按其差额，贷记"资本公积—其他资本公积"科目或借记"公允价值变动损益"科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。选项C，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产—成本"科目，贷记或借记"投资性房地产—公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。选项D，应通过其他业务收支来核算，一般不涉及营业外收支。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲公司2012年发生的部分交易或事项如下。（1）甲公司可以自主从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。甲公司于年末完成该业务，并收到佣金。（2）甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期为10年。2012年，丁公司实现销售收入100万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。（3）2012年12月1日，对外出售一批服装，该服装的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予客户10%的商业折扣。甲公司对该应收账款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到该价款。（4）甲公司除实体店销售外，还有一条网上销售渠道，主要销售其生产的服装或代销其他厂家商品。甲公司本年对于一批秋冬女裙采用两种网上销售模式，即单套销售或以团购方式销售。该裙装的单套售价为299元／套，团购价为199元／套。甲公司本年通过网上销售渠道，全年共销售上述女裙40万套。其中，以团购方式销售35万套。按照约定，网上销售每套服装需向第三方网络交易平台支付1元的手续费。每套成本为150元。价款已经全部收到。假定不考虑增值税等因素。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）对于代理进出口业务，应该按照收取的佣金确认收入，相关分录为：借：银行存款20贷：其他业务收入20（2）对外出租商标使用权时，应确认的使用费收入=100×100%=10（万元）。相关分录为：借：银行存款10贷：其他业务收入10（3）附有商业折扣的销售，应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。相关分录为：借：应收账款3150贷：主营业务收入3150借：主营业务成本2000贷：库存商品2000借：银行存款3118.5财务费用31.5贷：应收账款3150（4）团购业务取得的总价款=35×199-35×1=6930（万元），采用市场价格销售收取的总价款=（40-35）×299-（40-35）×1=1490（万元），支付给第三方网络交易平台的价款=40×1=40（万元）。相关分录为：借：银行存款（6930+1490）8420销售费用40贷：主营业务收入8460借：主营业务成本6000贷：库存商品6000

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 认定为资产组最关键的因素是（）
A．该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入
B．该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出
C．该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入
D．该资产组能否独立产生现金流入

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关负债的说法中，表述正确的有()。
A．开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据的账面价值转入"应付账款"科目
B．企业向职工提供其支付了补贴的商品或服务，也属于非货币性薪酬
C．对于企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经济利益，故支付的退休工资不属于职工薪酬
D．如果合同规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限，企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额，作为长期待摊费用处理，在合同规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计人相关资产成本或当期损益
E．长期借款和长期应付款均属于长期负债，均可能会涉及"利息调整"的摊销

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C，应比照辞退福利处理，辞退福利也属于职工薪酬;选项E，长期借款和长期应付款均属于长期负债，但长期应付款不会涉及“利息调整”的摊销，而是通过“未确认融资费用”的摊销来核算的。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）系一家上市公司，增值税税率为17%，其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下。（1）20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司（非上市公司）10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。（2）20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。（3）20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格（不含增值税）为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元。甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元（与账面价值相等）。20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。要求：（1）根据资料（1），计算20×3年3月31日甲公司取得长期股权投资的投资成本，简述该业务的会计处理原则，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），确定甲公司对戊公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司取得对戊公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司20×4年持有戊公司股权应确认的投资收益，并编制20×4年12月31日甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。（3）根据资料（3），判断20×5年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；若形成合并，计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；计算甲公司个别财务报表的初始投资成本，并编制20×5年个别财务报表的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）20×3年3月31日长期股权投资的投资成本=1250+2500=3750（万元）会计处理原则：投资方因追加投资等原因能够对被投资方施加重大影响但不构成控制的，应当按照金融工具确认和计量准则确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入当期损益。相关会计分录：借：可供出售金融资产--成本1000贷：银行存款1000借：可供出售金融资产--公允价值变动200贷：其他综合收益200借：长期股权投资--乙公司（投资成本）2500累计摊销700贷：无形资产2700营业外收入［2500-（2700-700）］500借：长期股权投资--乙公司（投资成本）1250贷：可供出售金融资产1200投资收益50借：其他综合收益200贷：投资收益200（2）甲公司对戊公司投资应采用权益法核算。理由：甲公司能够对戊公司施加重大影响。相关分录如下：借：长期股权投资投资成本（9000×40%）3600贷：银行存款2600营业外收入1000甲公司20×4年持有戊公司股权应确认的投资收益=［2400×9／12-（840-480）／5×9/12-（1200-720）／6×9／12］×40%=674.4（万元），应确认的其他综合收益=（-120）×9／12×40%=-36（万元）。有关账面价值调整的分录如下：借：长期股权投资--损益调整674.4其他综合收益36贷：投资收益674.4长期股权投资--其他综合收益36（3）20×5年1月1日发生的交易形成企业合并。理由：追加投资后，甲公司对丁公司的持股比例变为80%，能够控制丁公司。追加投资的投资成本=2160+2000×（1+17%）=4500（万元），购买日合并财务报表中应确认的商誉=2700+4500-8500×80%=400（万元）。个别财务报表中的初始投资成本=2200+800×30%+4500=6940（万元）相关会计分录：借：固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产2200借：长期股权投资--丁公司4500贷：固定资产清理1800营业外收入--非流动资产处置利得360主营业务收入2000应交税费--应交增值税（销项税额）340借：主营业务成本1800贷：库存商品1800

(7)【◆题库问题◆】：[多选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)下列与我国境内机构、境内个人向境外直接投资有关的事项中，需经外汇管理部门审核的有()
A．境外投资金额
B．境外投资资金来源
C．将境外投资撤资所得资金调回境内
D．将境外投资清算所得资金调回境内

【◆参考答案◆】：C, D

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理;如果未存有以前发行溢价形成的资本公积，则作递延费用处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：所有者权益项目(除未分配利润外)采用发生时的即期汇率折算。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，A公司库存A型机器5台，已计提存货跌价准备0.4万元。2012年2月1日，A公司对外销售期初库存A型机器5台。2012年12月31日已生产并形成库存A型机器12台，单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同，约定2013年1月20日，A公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户—B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2012年12月31日，A型机器的市场销售价格为32万元/台。2012年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。
A．0
B．1.04万元
C．1.44万元
D．358.56万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』A型机器的可变现净值=12×(30-0.12)=358.56(万元)，计提存货跌价准备=12×30-358.56=1.44(万元)。