2×16年3月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中82名为直接生产人员，

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年3月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中82名为直接生产人员，18名为公司总部管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向直接生产人员出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为200万元，向管理人员出售的价格为每套150万元。该100名职工均在2×16年3月陆续购买了公司出售的住房。售房协议规定，职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。甲公司采用直线法摊销长期待摊费用；甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售，并且年末无在产品。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×16年度职工薪酬（非货币性福利）的确认和计量的表述中，正确的有（　　　 ）。
A．甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利423.33万元
B．2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额为2116.67万元
C．甲公司2×16年度利润表因该非货币性福利应确认管理费用150万元
D．甲公司职工薪酬（非货币性福利）影响2×16年度利润表营业利润的金额为-2540万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利金额＝[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]÷5×10／12=423.33（万元），选项A错误；2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额=[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]-360=2116.67（万元），选项B正确；甲公司2×16年度利润表应确认的管理费用=[（200-150）×18）]÷5×10／12=150（万元），选项C正确；因甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售且年末无在产品，产品成本全部转入当期损益，甲公司该非货币性福利影响2×16年度利润表营业利润的金额为-423.33万元，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司2013年发生如下业务：2013年5月1日购进某公司股票1000万股，每股5元，另支付相关交易费用5万元。长江公司将其作为可供出售金融资产。2013年末该股票的公允价值为4800万元，长江公司预计此股票的价值下跌为暂时性下跌。2014年3月长江公司以4780万元出售此股票，则因持有该股票影响长江公司2014年损益的金额为（　）。
A．-330万元
B．-225万元
C．-265万元
D．-285万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因持有该股票影响长江公司2014年损益的金额＝公允净售价－初始入账成本=4780－(5×1000＋5)＝-225（万元）ACD错误

(3)【◆题库问题◆】：[单选] B公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪病假，2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，B公司200名职工中，10名为总部各部门经理，50名为研发部门，140名为直接生产工人。该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。A公司2013年确认的应付职工薪酬是（　）。
A．0万元
B．12万元
C．24万元
D．48万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：B公司在2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的全部金额，做如下账务处理：　　借：管理费用 　　（10×4×600/10000）2.4　　　　研发支出　　（50×4×600/10000）12　　　　生产成本　 （140×4×600/10000）33.6　　　　贷：应付职工薪酬 　　（200×4×600/10000）48

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有(　　)。
A．或有租金应于发生时计入当期损益
B．预计将发生的履约成本应计入租入资产成本
C．租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债
D．知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：预计将发生的履约成本通常应计入当期损益，选项B错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为17%。甲公司有关资料如下：（1）甲公司于2015年4月1日取得乙公司10％的股权，成本为3100万元，甲公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为3150万元。（2）2015年7月31日，甲公司又以6350万元的价格取得乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为35 000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为权益法核算。当日原10%投资的公允价值为3180万元。2015年7月31日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为750万元，账面价值为500万元，2015年乙公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2016年全部对外销售。（3）2015年11月，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为250万元，成本为150万元，甲公司购入后将其作为存货核算，至2015年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售，2016年甲公司将上述商品全部对外出售。（4）2015年8月至12月乙公司实现净利润2500万元，无其他所有者权益变动。（5）2016年乙公司实现净利润4 000万元，宣告并分派现金股利1500万元,无其他所有者权益变动。假定：（1）不考虑所得税等相关税费的影响。（2）除上述事项外，不考虑其他交易。要求：（1）编制2015年甲公司可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。（2）编制2016年甲公司长期股权投资的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见答案解析

【◆答案解析◆】：（1）①2015年4月1日借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　 3100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3100②2015年6月30日借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　　　　 50　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　50③2015年7月31日借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　6350　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　6350借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　3180　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　　　　　3100　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　 50　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　30借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 50　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　50借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　970　　　　　　　　　　　[35 000×30%-（6350+3180）]　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　970④2015年8月至12月应确认投资收益=［2500-（750-500）×80%-（250-150）］×30%=660（万元）。借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　660　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　660（2）2016年应确认投资收益=［4000-（750-500）×20%+（250-150）］×30%=1215（万元）。借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　1215　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1215借：应收股利　　　　　　　　　　　　 450（1500×30%）　贷：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　 450借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　450　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　450

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年8月1日，股份有限公司按照合同条款约定赎回5年前发行的被分类为其他权益工具的优先股，股本的票面总额为10万元，回购时支付了8万元，2015年9月15日，甲公司决定注销该金融工具，则下列会计处理，正确的是（）
A．
B．
C．
D．

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法不正确的有（　）。
A．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
B．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A．C正确；选项B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司有关固定资产与投资性房地产的相关业务资料如下： （1）2×11年1月，甲公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本5000万元，款项以银行存款支付。甲公司为建造办公大楼，领用本公司购买的原材料一批，成本400万元，计税价格600万元，购进时支付的增值税进项税额为68万元，另支付在建工程人员薪酬1532万元。 （2）2×11年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2×12年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为600万元，租金于下年末结清。租赁期开始日为2×12年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。 （4）为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该办公楼出租给丙公司，租赁期为1年，年租金为1000万元。2×13年12月31日，与乙公司的租赁合同到期，该办公楼随即进入改扩建工程。2×14年12月31日该办公楼改扩建工程完工，共发生资本化支出600万元，均以银行存款支付，即日按照租赁合同出租给丙公司。 （5）为了更加真实客观地反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，2×15年1月1日起，甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。 （6）该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。与该办公大楼同类的房地产在转换日2×12年12月31日的公允价值为8000万元，2×13年年末的公允价值为8400万元，2×14年年末的公允价值为9200万元，2×15年年末的公允价值为8800万元。 （7）2×16年1月2日，甲公司与丁公司达成协议并办理过户手续，以10000万元的价格将该项投资性房地产转让给丁公司并办理过户手续，全部款项已收到并存入银行。 甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。办公楼的改扩建不改变其预计使用寿命、折旧方法及预计净残值。 要求： （1）编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。 （2）计算甲公司该项办公大楼2×12年年末累计折旧的金额。 （3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的会计分录。 （4）编制甲公司2×13年有关该项投资性房地产的会计分录。 （5）编制甲公司2×14年有关该项投资性房地产的会计分录。 （6）编制甲公司2×15年有关该项投资性房地产的会计分录。 （7）编制甲公司2×16年1月2日转让该项投资性房地产的有关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　 　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　68　　　 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 1532借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　 贷：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　　7000（2）办公大楼2×12年年末累计折旧的金额＝（7000－100）/20×[（4＋12）/12]＝460（万元）。（3）2×12年12月31日借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　　 投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　 460（4）2×13年借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 345　 贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 345借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　 6195　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 805　 贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　7000（5）2×14年借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　 6795 　 贷：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　 6795（6）2×15年借：投资性房地产　　　　　　2405（9200－6795）　 贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 945　　　　　　　　　　　　　　　　[345＋（400 ＋200）]　　　 其他综合收益　　　　　1460[8000－（7000－460）]借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 94.5　 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 94.5借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　400（7）2×16年借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 8800　　投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 9000借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 10000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1460　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1460【拓展】甲公司该投资性房地产公允价值模式下的会计处理（3）2×12年12月31日借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8000　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000　　 　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1460（4）2×13年借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 400　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　600　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　8400　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 8000　　　　　　　　 　——公允价值变动 　　　　　　　 400（5）2×14年借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　 600　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 9000 　贷：投资性房地产——在建　　　　 9000（8400＋600）借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　 200 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200（6）2×15年借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 400　 贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　400

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有（　）。
A．以公允价值为26万元的交易性金融资产换入乙公司账面价值为32万元的无形资产，并支付补价8万元
B．以账面价值为28万元的固定资产换入丙公司公允价值为20万元的一项长期股权投资，并支付补价3万元
C．以公允价值为32万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为46万元的短期股票投资，并收到补价14万元
D．以账面价值为42万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为39万元的一台设备，并收到补价3万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，8÷（8＋26）×100%＝23.53%＜25%，所以判断为非货币性资产交换；选项B，3÷20×100%＝15%＜25%，所以判断为非货币性资产交换；选项C，14÷32＝43.75%＞25%，所以判断为货币性资产交换；选项D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年实现归属于普通股股东的净利润1526.4万元。A公司2014年1月1日发行在外普通股为5000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发1200万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。不考虑其他因素，A公司2014年基本每股收益是（　）
A．0.21元/股
B．0.22元/股
C．0.24元/股
D．0.29元/股

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司2014年基本每股收益＝1526.4/（5000×1.2＋1200×3/12×1.2）＝0.24（元/股）