甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货的公允价值500万元，账面价值为300万元，2012年度，丁公司将上述存货对外销售60%。2013年1月1日，乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的企业合并。2012年1月1日至2012年12月31日，丁公司实现的净利润为800万元。无其他所有者权益变动。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。关于同一控制下的企业合并，在按照合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额确定长期股权投资的初始投资成本时，对于被合并方账面所有者权益的确定，下列说法中错误的是()。
A．A.若被合并方需要编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定
B．无论被合并方是否编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其个别财务报表为基础确定
C．被合并方账面所有者权益是指被合并方的所有者权益相对应最终控制方而言的账面价值
D．如果合并前合并方与被合并方的会计政策、会计期间不同的，应首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上计算确定被合并方账面所有者权益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×1年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司20×1年实现净利润800万元，A公司在20×1年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，至年末该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司20×1年度因该项投资增加当期损益的金额为()。
A．180万元
B．280万元
C．100万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是长期股权投资的权益法。20×1年1月1日初始投资的账务处理：借：长期股权投资——成本2100贷：银行存款2000营业外收入100调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元)计入投资收益的金额=600×30%=180(万元)账务处理为：借：长期股权投资——损益调整180贷：投资收益180因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=180+100=280(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:长期借款1000万美元，系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%,按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:2002年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。(2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过"应付利息"科目核算。要求:

【◆参考答案◆】：(1)①4月1日 借：在建工程5,782,000 贷：银行存款——美元户($700,000×8.26)5,782,000 ②4月20日 借：银行存款——人民币户($800,000×8.20)6,560,000 财务费用48,000 贷：银行存款——美元户($800,000×8.26)6,608,000 ③5月1日 借：在建工程9,888,000 贷：银行存款——美元户($1,200,000×8.24)9,888,000 ④5月15日 借：银行存款——美元户($2,000,000×8.24)16,480,000 贷：应收账款16,480,000 ⑤6月30日应计利息 借：财务费用495,600 在建工程1,982,400 贷：应付利息($300,000×8.26)2,478,000 [二季度利息为1000×12%×3/12×8.26,应计入在建工程部分为: (650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24万元] (2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损溢的汇兑净损溢 ①计入在建工程的汇兑净损益 长期借款:1000×(8.27-8.26)=10(万元，贷方) 应付利息:30×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=0.6(万元，贷方) (第一个30是第一季度的利息，第二个30是第二季度的利息) 计入在建工程的汇兑净损失=10+0.6=10.6(万元) ②计入当期的汇兑收益 银行存款:(300-70-80-120+200)×8.27-(300×8.26-70×8.26-80×8.26-120×8.24+200×8.24)=3.9(万元，借方) 应收账款:(250-200)×8.27-(250×8.26-200×8.24)=-3.5(万元，贷方) 计入当期损溢的汇兑净损失=4.8-3.9+3.5=4.4(万元) (其中的4.8是(1)中的第二笔分录中的) (3)编制与期末汇兑损溢相关的会计分录 借：在建工程106,000 银行存款39,000 贷：应收账款35,000 长期借款100,000 应付利息6,000 财务费用4,000

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有()
A．根据《会计准则》的要求，对委托贷款提取减值准备
B．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
C．每一中期末都要对外提供中期报告
D．在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入
E．年度财务报告比季度财务报告披露得详细

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项B.D符合要求。选项A体现了谨慎性要求;选项C体现了及时性要求;选项E，考虑到季度财务报告披露的时间较短，所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息，也是符合重要性要求的

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为51元)，乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股(每股面值为l元)。合同签订日为2012年2月1日，行权日为2013年1月31日，2012年2月1日每股市价为50元，2012年12月31日每股市价为52元，2013年1月31日每股市价为52元，2013年1月31日应支付的固定行权价格为51兀，2012年2月1日期权的公允价值5000元，2012年12月31日期权的公允价值为3000元，2013年1月31日期权的公允价值为2000元。假定以现金换普通股方式结算。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以现金换普通股方式结算，即该衍生 工具以固定数量普通股换取固定金额现金，所以属于权益工具。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2012年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2012年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中被替换部分的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因该固定资产影响2012年度损益的金额为()。
A．A.85万元
B．65万元
C．165万元
D．185万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：『答案解析』影响损益的金额=20(2012年前3个月折旧额)+65(2012年改造后3个月折旧额=3900/15×3/12)+100(被替换部分的账面价值)=185(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X1年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;(2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元;(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元;(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元;(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元;(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元;(9)支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有()。
A．投资活动现金流入240万元
B．投资活动现金流出610万元
C．经营活动现金流人320万元
D．筹资活动现金流出740万元
E．筹资活动现金流入8120万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：投资活动的现金流入=120(事项6)+120(事项8)=240(万元);投资活动现金流出=150(事项4)+160(事项7)+300(事项9)=610(万元);经营活动的现金流入=0;筹资活动的现金流出=680(事项1)+60(事项5)=740(万元);筹资活动的现金流入=8000(事项2)+200(事项3)=8200(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）
A．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元
B．一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D．企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0
E．购买国债作为持有至到期投资核算，其账面价值等于计税基础

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年10月，甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（）
A．0
B．5万元
C．10万元
D．15万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司对非货币性资产交换应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于预计负债的表述中，正确的有()。
A．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C．企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债
D．企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
E．企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的确认和计量。企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。