下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()。
A．汇款手续费
B．未税矿产品的资源税
C．采购人员差旅费
D．入库前的挑选整理费用
E．增值税专用发票上标明的增值税

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，汇款手续费发生时直接计入财务费用;选项B，按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税金——应交资源税”科目;选项C，采购人员差旅费在发生时计入管理费用;选项E，一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项中，不属于企业收入的是()。
A．销售商品所取得的收入
B．提供劳务所取得的收入
C．出售无形资产所有权的经济利益流入
D．出租机器设备取得的收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A．B．D属于企业的日常活动，其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如工业企业出售无形资产所有权的净收益，不属于收入，而属于企业的利得，应计入营业外收入。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计人应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在20×2年年来的计税基础为()。
A．0
B．400万元
C．100万元
D．500万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，20×2年末其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 中信公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为100万吨。2012年12月26日，经有关部门批准，该公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元，设备预计于2013年3月10日安装完成。中信公司于2012年12月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2012年12月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2012年12月31日，中信公司“专项储备——安全生产费”余额为（）万元。
A．1973
B．2000
C．1990
D．1900

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，甲公司“专项储备——安全生产费”余额=500+100×15-10=1990（万元）。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。(2)20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)20×9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，计入营业外收入，影响当期损益的金额为1200，选项B，成本法核算下不涉及资本公积的核算。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 政府会计主体应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关信息包括（）。
A．无形资产账面余额、累计摊销额、账面价值的期初、期末数及其本期变动情况
B．自行开发无形资产的名称、数量，以及账面余额和累计摊销额的变动情况
C．接受捐赠、无偿调入无形资产的名称、数量等情况
D．无形资产出售、对外投资等重要资产处置的情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：AS上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。AS公司发生如下业务：(1)2010年10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为116.11万元人民币。(2)2010年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。(3)2010年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率是1美元=6.75元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(4)2010年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。2011年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。要求：

【◆参考答案◆】：(1)编制2010年10月20日购入健身器材的会计分录。借：库存商品(0.2×500×6.83+70)753应交税费—应交增值税(进项税额)116.11贷：银行存款—美元(0.2×500×6.83)683银行存款—人民币186.11(2)编制2010年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。借：交易性金融资产—成本(6.5×500×0.88)2860投资收益(10×0.88)8.8贷：银行存款—港元2868.8(3)编制2010年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。健身器材计提的存货跌价准备=753×100÷500-100×0.18×6.75=29.1(万元)借：资产减值损失29.1贷：存货跌价准备29.1(4)编制2010年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。借：公允价值变动损益(2860-6×500×0.86)280贷：交易性金融资产—公允价值变动280(5)上述业务对2010年损益的影响=-8.8-29.1-280=-317.9(万元)(6)编制2011年3月6日出售交易性金融资产的会计分录。借：银行存款—港元(7×500×0.75)2625交易性金融资产—公允价值变动280投资收益235贷：交易性金融资产—成本2860公允价值变动损益280

【◆答案解析◆】：[该题针对“外币交易的会计处理(综合)”知识点进行考核]

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业所发行的金融工具是权益工具还是金融负债的表述中，不正确的是()
A．企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证)，那么该工具也应确认为金融负债。
B．企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。
C．企业发行的金融工具如为非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
D．一项合同使企业承担以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务时，该合同形成企业的一项金融负债

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A选项表述反了。企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证)，那么该工具也应确认为权益工具。【该题针对"负债"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 华清有限责任公司(本题下称"华清公司")系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业，甲企业拥有华清公司30%的股份;乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份;丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为11700万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2500万元，未分配利润为1200万元(其中包括1999年实现的净利润1000万元)。昌盛股份有限公司(本题下称"昌盛公司")为了稳定其商品供货渠道，自2000年起对华清公司进行一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下:(1)2000年1月4日，华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配股票股利400万元。(2)2000年1月5日，昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定，昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份;价款于3月31日支付;协议在签订当日生效。(3)2000年3月31日，昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元，并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。华清公司3月31日股东权益总额为12000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元,2月份实现的净利润80万元,3月份实现的净利润100万元)。(4)2000年4月30日，华清公司股东会审议通过其董事会提出的1999年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案。(5)2000年11月1日，昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下:①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司;②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业;③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元;④协议于2000年12月1日起生效。签订该股份转让协议时，华清公司股东权益总额为12700万元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1600万元。(6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元，其中1月份实现净利润120万元,2月份实现净利润80万元,3至12月份各月实现的净利润均为100万元。华清公司2000年12月31日，股东权益总额为12900,其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1800万元。(7)2001年1月1昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续，昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。昌盛公司定字楼的账面原价为5908万元，已计提折旧1800万元，已计提减值准备100万元，公允价值为4300万元。(8)2001年1月20日，华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利300万元。(9)2001年4月30日，华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。(10)2001年6月10,昌盛公司以1740万元的价格将其自用一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备;原预计使用年限为10年，原预计净残值为零，已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。(11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元，该产品销售成本为6800万元;昌盛公司在当年对外销售该批电子产品的90%;剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。(12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润150万元。(13)2002年1月20日，华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为:①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积;②按当年实现净利润的10%提取法定公益金;③分配现金股利600万元。(14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为8500万元。昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而成的。其他资料如下:(1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末一次摊销。(2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。(3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年3月20日。(4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。(5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。(6)华清公司的股利分配的股权登记日为每年5月10日。(7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。要求:

【◆参考答案◆】：(1)编制昌盛对华清投资有关的会计分录 ①2000.3.31 借：长期股权投资——华清公司(投资成本)3720 贷：银行存款3720 借：长期股权投资——华清公司(股权投资差额)720 贷：长期股权投资——华清公司(投资成本)720 ②2000.12.31 借：长期股权投资——华清(损溢调整)225[(1200-300)×25%] 贷：投资收益225 因为2000年全年实现的净利润是1200万元，其中1-3月份的净利润是300万元，所以投资后被投资单位实现的净利润是1200-300万元。 借：投资收益108[720/5×9/12] 贷：长期股权投资——华清(股权投资差额)108 ③2001.1.1 借：固定资产清理4278 累计折旧1800 固定资产减值准备100 贷：固定资产5908 银行存款270 借：长期股权投资——华清(投资成本)4278 贷：固定资产清理4278 借：长期股权投资——华清(股权投资差额)408[4278-12900×30%] 贷：长期股权投资——华清(投资成本)408 ④2001.1.20 借：应收股利165(300×55%) 贷：长期股权投资——华清(投资成本)90 (300×30%,对于追加的30%,冲减投资成本) (损溢调整)75 (300×25%,对于原有的25%要冲损溢调整) ⑤2001.4.30 借：应收股利275(500×55%) (对于股东大会调增的现金股利500万元，应调整处理) 贷：长期股权投资——华清(投资成本)150 (500×30%,对于追加的30%,冲减投资成本) (损溢调整)125 (500×25%,对于原有的25%,冲减损溢调整) ⑥2001.12.31 借：长期股权投资——华清(损溢调整)1100 (2000×55%,2000是2001年全年实现的净利润) 贷：投资收益1100 借：投资收益240 [(720-108+408)/51×12,其中51是5×12-9,这是按照02年教材处理的] 贷：长期股权投资——华清(股权投资差额)240 ⑦2002.1.20 借：应收股利330(600×55%) 贷：长期股权投资——华清(损溢调整)330 (2)编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录 ① 借：股本6400(2001年底子公司) 资本公积2000(2001年底子公司) 盈余公积3340(2700+1200×20%+2000×20%) (注：以2000年末数为基础计算,2002年1月20日的分配方案中计提的盈余公积要调整2001年底的盈余公积) 未分配利润1760(1800+2000×80%-1200×20%-800-600) [注意：是以2000年年底的未分配利润为基础调整的，已经包含了2000年的净利润1200,所以在后来提取盈余公积时要减去计提的盈余公积1200×20%,2000×80%是2001年实现的净利润中应计入的未分配利润,800和600分别是2000年和2001年分配的现金股利数] 合并价差780(倒挤) 贷：长期股权投资8205 [3720+720-720+225-108+4278+408-408-90-75-150-125+1100-240-330,其中330要作为2001年的日后事项调整2001年长期股权投资的账面余额] 少数股东权益6075(13500×45%,13500=6400+2000+3340+1760,是2001年年末的所有者权益总额) ②投资收益与利润分配的抵消 借：投资收益1100 (2001年投资单位确认的投资收益，不含差额摊销的投资收益240,因为它与被投资单位的利润分配无关) 少数股东权益900 (被投资单位实现的净利润2000-投资方确认的1100) 期初未分配利润760[1800-800 (分配的现金股利)-1200×20%(提取的盈余公积),计算的是2001年年初的未分配利润] 贷：提取盈余公积400(2000×20%,2001年提取的盈余公积) 应付利润600(2001年分配的现金股利) 未分配利润1760(2001年被投资单位的未分配利润) ③调整盈余公积 借：期初未分配利润1617 (2940×55%,2940是2001年年初的盈余公积，是2700+1200×20%) 贷：盈余公积1617 借：提取盈余公积220(2000×20%×55%,其中2000×20%是被

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于收入的确认说法正确的有()。
A．宣传媒介的收费应于相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收入
B．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认为收入
C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入
D．长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在收到价款时确认为收入

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，回购公司股票时应按照支付价款记人“库存股”科目;选项C，回购股票进行股权激励属于以权益结算的股份支付，应按照授予日该期权的公允价值确认成本费用。