下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．计算机软件依赖于实物载体，不应确认为无形资产
B．计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C．使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销
D．无形资产属于非货币性资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，计算机软件虽然依赖于实物载体，但这并不改变无形资产本身不具有实物形态的特性。如果计算机软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为固定资产处理，如果计算机软件不是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产处理； 选项B表述错误，无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回； 选项C表述错误， 使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。 选项D表述正确，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 综上，本题应选D。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 国庆公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（ ）万元。
A．119
B．117
C．110.93
D．113.15

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应收账款账户的入账金额＝100×(1－5％)×(1＋17％)＋2＝113.15(万元)综上所述，故而选D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）。
A．无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销
B．无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销
C．使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销
D．企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。 综上，本题应选ACD。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析和判断甲公司计算的2010年应交所得税是否正确，如果不正确，请计算出正确金额；甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司计算的应交所得税是不正确的。　　①应纳税所得额＝利润总额6 000＋罚款300＋计提的担保损失2 200－国债利息收入2 044.7×4％－交易性金融资产公允价值变动500＋多计提的折旧120＝8 038.21（万元）　　②应交所得税＝应纳税所得额8 038.21×所得税税率25％＝2 009.55（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲粮食企业为购买储备粮于2014年3月从银行贷款2700万元，贷款年利率为4%。自2014年4月开始，财政部门于每季度初按照甲企业实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。下列关于甲企业会计处理，正确的有（　　）。
A．甲企业第二季度初将收到贴息补助27万元计入递延收益
B．甲企业4月份贴息补助27万元计入营业外收入
C．甲企业4月份贴息补助9万元计入营业外收入
D．甲企业4月份递延收益余额为18万元

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。甲企业会计处理：4月初收到贴息补助金额=2700×4%×1/4=27（万元）。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　274月份摊销借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　9（27/3）　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 94月份递延收益余额=27-9=18（万元）。故选ACD。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 民间非营利组织会计报表的意义主要有（　　）。
A．如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况
B．解脱民间非营利组织管理层的受托责任
C．为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息
D．提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：略

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 9090.91 递延收益 909.09

【◆答案解析◆】： 在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 奖励积分的公允价值=10 000×10÷（100+10）=909.09（万元）确认为递延收益， 应确认的收入金额=10 000×100÷（100+10）=9090.91（万元）确认为主营业务收入。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产的计税基础指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（　　）。
A．以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费
B．以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费
C．以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款
D．以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：以未入账的无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，选项B不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 晨雨公司于2014年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为（　　）万元。
A．300
B．350
C．272.5
D．274

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2014年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。 税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），计税基础＝300－2.5×11（提折旧11个月）＝272.5（万元）。 综上，本题应选C