下列费用应在发生时确认为当期损益，而不应计入存货成本的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用应在发生时确认为当期损益，而不应计入存货成本的有()
A．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
B．已验收入库原材料发生的仓储费用
C．不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
D．企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用
E．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年6月1日，甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，设备买价300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为2l0万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来产生现金流量的现值为170万元。假定计提减值后该设备的预计使用寿命以及折旧方法均不变，净残值为0。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2012年度甲公司该项设备应计提的折旧额=195/（8-1.5）=30（万元），该项设备对2012年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=195-30=165（万元），或该项设备对2012年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=300-（52.5+30）-52.5=165（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资8万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格(不含增值税)为20万元。设备于2012年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2012年应计提的折旧额为()万元。
A．11.36
B．12.27
C．11.52
D．12.58

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产折旧【答案解析】：固定资产的入账价值=100+7+8+10=125(万元)，2012年应计提的折旧额=125×10/55×6/12=11.36(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项费用记入“管理费用”的是()
A．销售部门的固定资产修理费用
B．产品质量保证金
C．售后三包服务费
D．企业合并中支付的审计、评估费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均应该记入“销售费用”科目，只有选项D是记入“管理费用”的。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A.B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×8年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，8月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司20×8年7月1日所有者权益为2000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为()万元。
A．250
B．50
C．200
D．500

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行合并发生的各项直接相关费用之和。企业付出资产的公允价值与其账面价值的差额，属于资产转让损益，即：1250-(1500-400-50)=200(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，甲公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2014年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2014年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品（不考虑销售税费）；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2014年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产A产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2014年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款20贷：预收账款20（2）甲公司从2013年1月起为售出产品提供"三包"服务，规定产品出售后一定期限内若出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品提供"三包"服务确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元，C产品已于2013年7月31日停止生产，C产品的"三包"服务截止日期为2014年12月31日。甲公司库存的C产品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度发生的C产品"三包"服务费用为5万元（均为人工成本且尚未支付），2014年其他各季度均未发生"三包"服务费用。甲公司2014年会计处理如下：借：预计负债一产品质量保证5贷：应付职工薪酬5（3）2014年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2014年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费合计2万元（不考虑运费相关的增值税）。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品115应交税费一应交增值税（进项税额）17坏账准备20贷：应收账款150银行存款2（4）2014年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组。重组协议约定甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2014年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备60贷：应收账款200资产减值损失10（5）甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股股票价格为5元，另支付相关交易费用15万元。2014年12月31日，该股票每股收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产一成本5015贷：银行存款5015借：交易性金融资产一公允价值变动985贷：公允价值变动损益985（6）甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股股票价格为10元，另支付相关交易费用60万元。2014年6月30日.该股票每股收盘价为9元，2014年9月30日，该股票每股收盘价为6元（跌幅较大且非暂时性），2014年12月31日，该股票每股收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：①2014年5月10日借：可供出售金融资产一成本20060贷：银行存款20060②2014年6月30日借：其他综合收益2060贷：可供出售金融资产一公允价值变动2060③2014年9月30日借：资产减值损失6000贷：可供出售金融资产一公允价值变动6000④2014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动4000贷：资产减值损失4000（7）经董事会批准，甲公司2014年9月1日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元（不考虑处置费用），戊公司应于2015年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2015年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2009年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2014年9月1日签订销售合同时未计提减值准备。2014年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用120贷：累计摊销120（8）2014年4月5日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，无残值，购入的土地用于建造公司厂房。2014年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2014年12月31日，厂房仍在建造中。假定厂房在建期间土地使用权的摊销计入在建工程，甲公司相关会计处理如下：借：无形资产1200贷：银行存款1200借：管理费用12贷：累计摊销12借：在建工程1188累计摊销12贷：无形资产1200假定：有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求：逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。

【◆参考答案◆】：事项（1），甲公司会计处理不完整。理由：待执行合同变成亏损合同，相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同发生损失二者中的较低者。甲公司执行合同发生的损失=100×（2.3-2）=30（万元），不执行合同发生的损失为20万元（多返还的定金），应选择不执行合同，确认预计负债为20万元。更正分录如下：借：营业外支出20贷：预计负债20事项（2），甲公司会计处理不完整。理由：对确认预计负债的产品，如果企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将"预计负债一产品质量保证"科目余额冲销。更正分录如下：借：预计负债3（8-5）贷：销售费用3事项（3），甲公司会计处理不正确。理由：甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元（100+2）入账。更正分录如下：借：营业外支出一债务重组损失13贷：库存商品13（115-102）事项（4），甲公司会计处理不正确。理由：甲公司作为债权人，不应将或有应收金额确认为资产。只有在或有应收金额实际发生时才计入当期损益。更正分录如下：借：营业外支出一债务重组损失40资产减值损失10贷：其他应收款50事项（5），甲公司会计处理不正确。理由：购入股票作为交易性金融资产核算，发生的交易费用应计入投资收益，不应计入成本。更正分录如下：借：投资收益15贷：交易性金融资产一成本15借：交易性金融资产一公允价值变动15贷：公允价值变动损益15事项（6），甲公司会计处理中③和④不正确。理由：2014年9月30日确认资产减值损失时，应冲销2014年6月30日确认的"其他综合收益"科目金额；2014年12月31日，可供出售权益工具的减值损失，不得通过损益转回，转回时应记入"其他综合收益"科目。更正分录如下：借：资产减值损失2060贷：其他综合收益2060借：资产减值损失4000贷：其他综合收益4000事项（7），甲公司会计处理不正确。理由：持有待售的无形资产自划归为持有待售之日起不再摊销，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。至2014年9月1日累计摊销=1200÷10×5=600（万元），账面价值=1200-600=600（万元），2014年1~8月份摊销额=1200÷10×8/12=80（万元），应计提减值准备=600-500=100（万元）。更正分录如下：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100借：累计摊销40（120-80）贷：管理费用40事项（8），甲公司会计处理不正确。理由：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销和提取折旧。更正分录如下：借：无形资产1200贷：在建工程1188累计摊销12土地使用权2014年应摊销金额=1200÷50×9/12=18（万元）。借：在建工程6（18-12）贷：累计摊销6

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，专利权B的账面余额为l200万元，已计提累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。2013年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，对当年度利润总额的影响金额为()万元。
A．400
B．1200
C．1600
D．2000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司因债务重组对当年度利润总额的影响金额=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(万元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙双方订立协议，由甲作为名义股东，代为持有乙在丙有限责任公司的股权，但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意，将其代持的部分股权，以合理价格转让给丙公司的股东丁。丁对甲只是名义股东的事实不知情。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有()
A．甲、乙之间的股权代持协议无效
B．甲、乙之间的股权代持协议有效
C．若乙反对甲、丁之间的股权转让，则丁不能取得甲所转让的股权
D．即使乙反对甲、丁之间的股权转让，丁亦合法取得甲所转让的股权

【◆参考答案◆】：B, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项目中，属于’止渡本企业资产使用权应确认收入的有()。
A．金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入
B．出售固定资产所取得的收益
C．合同约定按销售收入-定比例收取的专利权使用费收入
D．转让商标使用权收取的使用费收人

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，出售固定资产所取得的收益属于利得。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金l00万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为l0万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为l0万元。就出租人而言，最低租赁收款额为()万元。
A．770
B．2090
C．790
D．340

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=100×7+50+10+30=790(万元)。