下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是（）。
A．耕地占用税
B．利息支出
C．取得土地使用权时缴纳的过户手续费
D．地价款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（）。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．土地征用及拆迁补偿费
C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分
D．超过贷款期限的利息部分

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，符合资源税有关规定的有（）。
A．独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税
B．未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税
C．海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税
D．收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项D:收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某油田开采原油80万吨，2014年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为（）万元。
A．21000
B．22500
C．23100
D．24000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=（70+5）×5000×6%=22500（元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（）
A．取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D．已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可售部分自用或出租的

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。
A．隐瞒、虚报房地产成交价格的
B．提供扣除项目金额不实的
C．取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是()
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，而不是题中所述不得扣除;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．128.4
B．132.6
C．146.8
D．171.2

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1400×50%+72=772（万元），增值额=1200-1400×50%-72=428（万元），增值率=428÷772×10%=55.44%，应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据土地增值税的有关规定，下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。
A．取得预售许可证满3年仍未销售完毕的
B．取得全部转让收入的
C．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：对符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。
A．10
B．12
C．16
D．20

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)。