已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()
A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列描述中，不恰当的有()。
A．在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B．非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D．注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()
A．抽样结果有5%的可容忍误差
B．抽样结果有5%的抽样风险
C．抽样结果有5%的可容忍偏差率
D．抽样结果有5%的预计总体偏差率

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()
A．财务报表要素
B．财务报表使用者特别关注的项目
C．财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D．甲公司所处行业和经营环境

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()
A．扩大实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．消除控制风险
D．消除固有风险

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：控制风险和固有风险是始终存在的，不能消除，选项C和D不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有()。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少
B．对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C．剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多;选项D中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据越多。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选择的被函证者不适当的是()
A．对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B．对预收账款，通常向销货单位发函询证
C．对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D．对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对预收账款，通常向购货单位发函询证【该题针对“函证”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的现金折扣也计入了销售收入），那么违反了应收账款的相关认定是()
A．发生
B．完整性
C．计价与分摊
D．不影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：现金折扣发生时，计入财务费用，不影响营业收入和应收账款的金额，所以D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是（）。
A．通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
B．在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任
C．如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
D．如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。