甲公司2013年12月1日计划从2014年1月1日起关闭-个业务部，因此制定-项重组计划。该重组计划为：该业务部除高层管

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年12月1日计划从2014年1月1日起关闭-个业务部，因此制定-项重组计划。该重组计划为：该业务部除高层管理人员及部分优秀员工调剂其他业务部门继续留用外，剩余40名员工进行辞退，并-次性支付补偿款每人10万元;因关闭业务部而撤销租赁房屋合同发生的违约金为12万元;将撤销业务部办公区设备等固定资产移至总部发生运输费5万元;因撤销该业务部预计产生经营损失8万元。不考虑其他因素影响，则下列说法正确的有()。
A．与该重组计划有关的直接支出金额为412万元
B．甲公司应借记"管理费用"400万元，"营业外支出"12万元;贷记"应付职工薪酬"400万元，"预计负债"12万元
C．将撤销的业务部办公区设备等固定资产移至总部发生的运输费应于实际发生时计入发生当期的损益
D．因该重组计划对2013年损益的影响金额为420万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，甲公司应借记“管理费用”412万元，撤销租赁房屋的违约金也应记人”管理费用”;选项D，对于预计的经营损失不能进行确认，不影响当期损益，影响2013年损益的金额为412万元。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是()
A．自然灾害造成的毁损净损失
B．保管中发生的定额内自然损耗
C．收发计量造成的盘亏损失
D．管理不善造成的盘亏损失

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲市某偏远山区为吸引投资，提高开放水平，向A投资者无偿划拨-片荒山供其使用50年。当地尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则该投资者对这片荒山的处理中正确的是()。
A．按照名义金额1元计量
B．没有支付任何款项，不需要确认
C．按照A投资者估计的公允价值计量
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和汁量，公允价值不能可靠取得的.按照名义金额(1元)计量。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()
A．取得投资收益所收到的现金
B．出售固定资产所收到的现金
C．取得短期股票投资所支付的现金
D．分配股利所支付的现金
E．收到返还的所得税所收到的现金

【◆参考答案◆】：A, B, C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的有()
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业的商品实际成本
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
E．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×15年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，"递延所得税负债"科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×15年实现会计利润9800万元，在申报2×15年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2×15年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，成本1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×15年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2×15年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。该写字楼系2×10年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0。2×15年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。（3）2×15年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期，到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（4）2×15年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。（5）2×15年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。（6）2×15年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（7）2×15年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×15年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：（1）分项确认计量长江公司2×15年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生的暂时性差异。（2）计算长江公司2×15年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算长江公司2×15年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，递延所得税费用和所得税费用。（4）计算长江公司2×15年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。（5）编制长江公司2×15年确认应交所得税、递延所得税和所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①事项（1），2×15年年末，"预计负债一预计退货"的账面价值=（1800-1200）×15%=90（万元），计税基础=90-90=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。②事项（2），2×15年年末，"投资性房地产"的账面价值为8000万元，计税基础=8000-8000/20×5=6000（万元），资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=8000-6000=2000（万元）。③事项（3），2×15年年末，"持有至到期投资"账面价值=509.66×（1+5%）=535.14（万元），计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。④事项_（4），产生可抵扣暂时性差异=9000-56800×15%=480（万元）。⑤事项（5），2×15年年末，"预计负债-A产品质量保证"账面价值=60/25%+200-180=260（万元），计税基础=260-260=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异余额260万元。⑥事项（6），2×15年年末，"应付职工薪酬-工资薪金"账面价值=8600-8000=600（万元），计税基础=600-600=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元。⑦购买日因该项企业合并采取免税处理，所以黄河公司可辨认净资产账面价值为1200万元，计税基础为1000万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元，黄河公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），长江公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）。2×15年12月31日，商誉账面价值为250万元，因属于免税合并，计税基础为0，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异250万元。（2）长江公司2×15年度的应纳税所得额=9800+（1800-1200）×15%（预计退货）-［（8000-7000）+8000+20×9/12］（投资性房地产公允价值变动及补提折旧）-509.66×5%（国债利息收入）+（9000-56800×15%）（超标广告费）+（200-180）（产品质量保证费用）+（8600-8000）（未支付的工资费用）-20/25%（职工教育经费转回）-240/25%（弥补亏损）=8624.52（万元），应交所得税=8624.52×25%=2156.13（万元）。（3）转回职工教育经费减少递延所得税资产20万元，弥补亏损减少递延所得税资产240万元。事项（1）：增加递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）；事项（2）：增加递延所得税负债=2000×25%=500（万元），其中增加所得税费用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（万元），增加其他综合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（万元）；事项（4）：增加递延所得税资产=480×25%=120（万元）；事项（5）：增加递延所得税资产=（200-180）×25%=5（万元）；事项（6）：增加递延所得税资产=600×25%=150（万元）；事项（7）：可辨认净资产形成应纳税暂时性差异确认递延所得税，负债50万元，对应商誉；商誉形成的暂时性差异不确认递延所得税负债。综上：本期应确认递延所得税资产=-20-240+22.5+120+5+150=37.5（万元），本期应确认递延所得税负债550万元，本期应确认递延所得税费用=325-37.5=287.5（万元），本期应确认的所得税费用=2156.13+287.5=2443.63（万元）。（4）长江公司2×15年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+37.5=357.5（万元），2×15年12月31日"递延所得税负债"科目的余额为550万元。（5）借：所得税费用2443.63其他综合收益175递延所得税资产37.5贷：应交税费一应交所得税2156.13递延所得税负债500借：商誉50贷：递延所得税负债50

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 分部费用，通常应包括（）
A．营业成本
B．营业税金及附加
C．销售费用
D．处置投资发生的净损失
E．与企业整体相关的管理费用和其他费用

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：分部费用主要有可归属于分部的对外交易费用构成，通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等。分部费用通常不包括下列项目：①利息费用（包括因预收或向其他分部借款而确认的利息费用），如发行债券等，但分部的日常活动是金融性质的除外；②营业外支出；③处置投资发生的净损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；⑤与企业整体相关的管理费用和其他费用。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权，初始投资成本为l7200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合并财务报表中因出售乙公司股权应 调整的资本公积=5300—24000 X 80%×l/4= 500(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项负债中，其计税基础为零的有（）
A．因确认保修费用形成的预计负债
B．因确认现金结算的股份支付而确认的应付职工薪酬
C．因购入商品形成的应付账款
D．因为其他单位提供债务担保确认的预计负债
E．为职工计提的应付养老保险金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。对于应付账款、为其他单位提供债务担保确认的预计负债以及计提的应付养老保险金，未来税前列支的金额均为0，所以计税基础等于账面价值，不等于零。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×9年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×9年末的计税基础为（）万元。
A．0
B．400
C．100
D．500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×9年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。【该题针对"资产、负债的计税基础"知识点进行考核】