确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（　　）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），计算DUIA公司处置此项投资应确认的投资收益，并编制相应的会计分录。DUIA上市公司（以下简称DUIA公司），其2013年~2015年的相关投资业务如下：（1）2013年1月1日，购入HAPPY公司当日发行的分期付息、到期一次还本的债券50万份，每份面值100元，票面年利率为8%，实际年利率为10%，每年12月31日支付利息。DUIA公司共支付价款4 470万元，另支付交易费用30万元，DUIA公司计划将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。（2）2013年12月31日，HAPPY公司支付当年度利息，但由于HAPPY公司发生了严重的经济困难，DUIA公司预计该债券未来现金流量的现值为4 300万元。（3）2014年12月31日，HAPPY公司支付当年度利息。（4）2015年3月1日，DUIA公司因急需资金将持有的HAPPY公司债券的50%出售，取得价款2 500万元（即该部分债券的公允价值），存入银行。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司处置此项投资应确认的投资收益=2 500-4 330÷2=335（万元），相应会计分录：借：银行存款 2 500 持有至到期投资减值准备 125 持有至到期投资——利息调整 210 贷：持有至到期投资——成本 2 500 投资收益 335

【◆答案解析◆】： 持有至到期投资出售时的会计处理： 借：银行存款【实际收到的金额】 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整【或借记】 ——应计利息【到期一次还本付息的债券投资计提的利息】 投资收益【差额，或借记】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：可供出售金融资产——减值准备 800 贷：其他综合收益 800

【◆答案解析◆】： 2016年6月30日，确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止印象投资者及其他财务报告使用者理解和使用财务报告，应当作为资产负债表日后非调整事项在财务报表附注中予以披露。 因此，本题表述错误

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 某企业2013年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本企业于2013年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资6000万元、为期3年，已投入资金3600万元。项目还需新增投资2400万元（其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元），计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2014年1月1日，主管部门批准了该企业的申请，签订的补贴协议规定：批准该企业补贴申请，共补贴款项1600万元，分两次拨付。合同签订日拨付850万元，结项验收时支付750万元。该企业2015年12月31日项目完工，通过验收，于当日实际收到剩余拨付款项750万元（假定该项补贴难以区分与资产有关的部分和与收益有关的部分）。下列说法中正确的有（　　）。
A．该企业的该项政府补助作为与资产相关的政府补助
B．该企业的该项政府补助作为与收益相关的政府补助
C．该企业应于2014年1月1日实际收到拨款时确认营业外收入850万元
D．该企业应于2015年12月31日实际收到拨款时确认营业外收入750万元

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：本题取得的政府补助属于综合性项目的政府补助，并且与资产相关的政府补助部分和与收益相关的政府补助部分无法区分，所以，整体归类为与收益相关的政府补助，选项A不正确，选项B正确；2014年1月1日收到的政府补助属于补偿企业以后期间发生的费用，在取得时应确认为递延收益，选项C不正确；2015年12月31日收到的政府补助属于补偿企业已经发生的费用，应当在取得时直接计入营业外收入，选项D正确。故选BD。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制固定资产转入待处置资产时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 400 000　　 贷：固定资产 400 000

【◆答案解析◆】： 固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处理资产损溢”科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，属于本企业资产的有（　）
A．盘盈的固定资产 
B．经营租赁方式租出设备 
C．融资租入设备 
D．盘亏的存货

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：选项D，盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。
A．商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试
B．商誉不能独立存在，商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
C．测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值
D．商誉应与资产组内的其他资产一样，按比例分摊减值损失

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项D说法错误， 计算得出的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 综上，本题应选D。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额
B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值的差额
C．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，可收回金额高于账面价值，表明投资性房地产未发生减值，不需要进行会计处理，不影响损益； 选项B影响，成本模式下，可收回金额低于账面价值，表明投资性房地产发生减值，应确认资产减值损失，影响损益； 选项CD影响，应将差额计入公允价值变动损益，影响损益。 综上，本题应选BCD。