2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日，对于该起诉讼长城公司应确认的预计负债金额为()。
A．125万元
B．120万元
C．100万元
D．150万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的确认和计量。或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，与账面价值相同。2012年6月1日，乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司，该批产品的售价为600万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分配现金股利200万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元，无其他所有者权益变动。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：长期股权投资采用权益法核算时，被投资方实现除净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业应当按照其持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积，选项C不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产的会计处理方法，不正确的是()。
A．企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
B．企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入"研发支出—费用化支出"科目
C．房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』企业购买正在进行中的研究开发项目，应记入“研发支出—资本化支出”科目

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A房地产开发商于2012年6月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值为150万元，则转换日不正确的会计处理是()。
A．借记"投资性房地产—成本"科目150万元
B．贷记"资本公积—其他资本公积"科目70万元
C．贷记"公允价值变动损益"科目70万元
D．冲减开发产品的账面价值80万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：此题的账务处理为：

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司月初甲产品结存金额1000元，结存数量20件，采用移动加权平均法计价;本月10日和20日甲产品分别完工入库400件和500件，单位成本分别为52元和53元;本月15日和25日分别销售该产品380件和400件。该甲产品月末结存余额为()
A．7000元
B．7410元
C．7350元
D．7500元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：移动加权平均法计算公式是：移动平均单价=(本次进货的成本+原有库存的成本)/(本次进货数量+原有存货数量)本批发出存货成本=本批发出存货数量×存货当前移动平均单价10日单价：(1000+400×52)/(20+400)=51.90(元);15日销售成本：380×51.90=19722(元)，15日产品结存余额=1000+400×52-19722=2078(元);20日单价：(2078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元);25日销售成本：400×52.92=21168(元);月末结存额：2078+500×53-21168=7410(元)。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009年2月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。(2)2009年3月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人工资70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于火灾原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。已知部分时间价值系数如下：(5)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，替换的固定资产的账面价值为100万元，甲公司以银行存款支付工程总价款343.88万元。(6)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。(7)2012年4月30日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1500万元，增值税率为17%。预计处置费用为5万元，预计2012年6月30日办理完毕财产移交手续。(8)2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款1755万元，另实际发生清理费用为5万元。全部款项通过银行收付。(1)编制购入工程物资的会计分录。(2)计算完工时该固定资产的入账价值并编制相关的分录。(3)计算2010年末该资产计提的减值准备。(4)计算2011年该固定资产计提的折旧额。(5)计算2012年6月30日处置该资产产生的净损益并编制相关的分录。

【◆参考答案◆】：(1)借：工程物资 (2200+78)2278应交税费——应交增值税(进项税额) 374贷：银行存款 2652(2)完工时固定资产的入账价值=2278+100+70.4-50+20-40=2378.4(万元)借：在建工程 2278贷：工程物资 2278借：在建工程 100贷：原材料 100借：在建工程 70.4贷：应付职工薪酬 70.4借：营业外支出 40其他应收款 10贷：在建工程 50借：在建工程 20贷：原材料 20借：库存商品 40贷：在建工程 40借：固定资产 2378.4贷：在建工程 2378.4(3)①2010年折旧额=(2378.4-26.4)/6=392(万元)②2010年12月31日该生产线的可收回金额。未来现金流量现值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1615.12(万元)公允价值减去处置费用后净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615.12万元。③应计提减值准备金额=(2378.4-392)-1615.12=371.28(万元)借：资产减值损失 371.28贷：固定资产减值准备 371.28(4)2011年改良前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)借：在建工程 1456.12累计折旧392+159=551固定资产减值准备 371.28贷：固定资产 2378.4改良工程完工生产线成本=1456.12-100+343.88=1700(万元)2011年改良后应计提折旧额=(1700-20)/8×4/12=70(万元)则2011年计提的折旧的金额=159+70=229(万元)(5)该固定资产的处置损益=04月30日，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。账面价值=1700-70×2=1560(万元)调整后预计净残值=公允价值1500万元-处置费用5=1495(万元)差额=1560-1495=65(万元)借：资产减值损失 65贷：固定资产减值准备 65借：固定资产清理 1700-70×2-65=1495固定资产减值准备 65累计折旧 140贷：固定资产 1700借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：银行存款 1755贷：固定资产清理 1500应交税费-应交增值税(销项税额) 255

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产的说法中错误的有()。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的不需要计提减值准备
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入资本公积
C．房地产企业对其投资性房地产只能采用公允价值模式计量
D．房地产企业对其投资性房地产只能采用成本模式计量
E．房地产企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量，也可以采用公允价值模式计量，但是只能采用一种模式计量

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【答案解析】：采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的需要计提减值准备;采用公允价值模模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益;投资性房地产企业对其投资性房地产要么采用成本模式计量，要么采用公允价值模式计量，但是不能同时采用两种模式计量。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年1月1日购入当日发行的面值为1000万元、票面利率为6%的三年期债券。该债券每年末付息，实际利率为8%。甲公司支付价款940.46万元，另支付交易费用8万元。甲公司有意图并且有能力持有至到期。20×4年末甲公司此债券的摊余成本为（）。
A．948.46万元
B．75.88万元
C．981.49万元
D．77.15万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司20×3年持有至到期投资确认的投资收益=948.46×8%=75.88（万元）；甲公司20×3年末摊销的利息调整金额=75.88-1000×6%=15.88（万元），所以甲公司20×3末持有至到期投资的摊余成本=948.46+948.46×8%-1000×6%=964.34（万元），甲公司20×4年持有至到期投资确认的投资收益=964.34×8%=77.15（万元）；甲公司20×4末摊销的利息调整金额=77.15-1000×6%=17.15（万元），所以甲公司20×4末持有至到期投资的摊余成本=964.34+964.34×8%-1000×6%=981.49（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是()
A．转入合并利润表的财务费用项目
B．转入合并利润表的投资收益项目
C．转入合并资产负债表的未分配利润项目
D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为购建一栋办公楼专门借入长期借款2000万，同时占用的一般借款有以下两笔：一年前借入3年期长期借款1000万;购建当年发行的债券2000万元，则下列说法正确的有()。
A．甲公司的专门借款在资本化期间的利息费用都应该资本化
B．甲公司占用的债券资金的利息费用应该用实际利率计算确定
C．甲公司一般借款资本化金额计算时应该减掉其短期投资收益
D．专门借款利息费用化金额也应该减掉短期投资收益

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：借款费用资本化金额的确定(综合)。选项A，专门借款在资本化期间的利息费用减掉短期投资收益的金额应该资本化;选项C，一般借款资本化金额计算时不用考虑短期投资收益。