根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。
A．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D．已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误;(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金;(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计重要性的表述中，错误的有()
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。试题点评：本题考核的是审计重要性的理解，考点所在属于是变化的内容，所以如果学习不细致的情况下，这个题目还是有可能做错的，要注意了。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：

【◆参考答案◆】：（1）威胁独立性。项目组成员A注册会计师购买了甲公司房产，与甲公司发生了直接经济利益，威胁独立性。 （2）威胁独立性。A注册会计师与其岳母是直系亲属关系，其岳母拥有被审计单位的债券，是注册会计师的直系亲属在审计单位拥有直接经济利益。 （3）威胁独立性。会计师事务所员工成为鉴证客户的经理或者董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将威胁降至可接受的低水平。 （4）威胁独立性。属于直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益。 （5）不威胁独立性。项目组成员D与其堂兄是近亲属关系，但其堂兄的职位不对财务报表产生重大影响。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）
A．审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B．账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊
C．账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术
D．制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C账项基础审计开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍以判断抽样为主。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，在同时满足下列（）的情况下，会计师事务所可以继续执行业务。
A．存在利益关系的人员不得参与该项审计业务
B．在在合并或收购生效日起六个月内尽快终止目前存在的利益或关系
C．由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作
D．采取过渡性的措施并与治理层讨论

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作属于过渡性的措施之一。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()
A．穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B．尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C．在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D．由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。
A．实质性程序应当在控制测试完成后实施
B．应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C．针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D．实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A表述不恰当；如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B不恰当；某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。
A．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响
B．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告
C．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告
D．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括()
A．与被审计单位恶意串通
B．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】