会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认；如果会计估计的变更既影响变更当期，又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认。 因此，本题表述错误

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月5日，政府拨付DUIA公司450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目（该项目2014年处于研究阶段）。2015年1月31日，DUIA公司购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述业务影响2015年度利润总额为（）万元。
A．-44
B．41.25
C．-2.75
D．-85.25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 2015年计提折旧计入管理费用的金额=480÷10÷12×11=44（万元），政府补助相关递延收益摊销计入营业外收入的金额=450÷10÷12×11=41.25（万元），上述业务影响2015年度利润总额=41.25-44=-2.75（万元）。 综上，本题应选C

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回事项只需在报告年度的财务报表附注中披露。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回在报告年度已确认收入，属于调整事项，应当对报表中的相关项目进行调整，不需要在财务报表附注中披露。 因此，本题表述错误。 【提个醒】请学员注意在资产负债表日后期间发生“现金折扣”“销售折让”以及“销售退回”的区别。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目。
A．无形资产
B．累计摊销
C．累计折旧
D．无形资产减值准备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 企业按期计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计摊销”科目。 综上，本题应选B。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项10000万元，作为库存股待行权时使用，假定不考虑其他因素。（2）2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。（3）2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为16元。（4）2015年，甲公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2016年3月，91名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4550万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：银行存款　4 550　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资本公积——其他资本公积　　10 920　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 贷：库存股　 9 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资本公积——股本溢价　　6 370

【◆答案解析◆】：借：银行存款　　4 550[（100-4-2-3）×10×5]　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资本公积——其他资本公积　　 10 920（3 680+3 760+3 480）　贷：库存股　　9 100　（10 000÷100×91)　　　资本公积——股本溢价　　　6 370

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．前期差错更正
D．本期差错更正

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：1、赖以进行估计的基础发生了变化。2、取得了新的信息，积累了更多的经验。本题中，无形资产摊销年限由于替代技术研发进程的加快，进行估计的基础发生了变化，所以这项变更属于会计估计变更。选项B正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．因确认保修费用形成的预计负债
D．为职工计提的应付养老保险金

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。综上所述，故而选C

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应确认投资收益的事项是( )。
A．可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D．交易性金融资产在持有期间获得现金股利

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品，消费税税率为10％。发出材料的成本为60 000元，支付的不含增值税的加工费为12 000元，支付的增值税为2 040元，乙公司同类物资的公允价值为84 000元。该批原材料已加工完成并验收入库，双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。则甲公司收回委托加工物资的入账价值为（）元。
A．72 000
B．60 000
C．80 400
D．82 440

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 支付的加工费的增值税进项税额可以抵扣； 支付的用于连续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税应计入委托加工物资的成本。因此，甲公司收回委托加工物资的入账价值＝60 000＋12 000+84 000×10%＝80 400（元）。 综上，本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料二，编制2016年1月1日DUIA公司可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录DUIA公司为我国境内注册的上市公司，2013年至2016年发生如下交易事项：资料一：DUIA公司自2013年5月20日自证券市场购买HAPPY公司发行的200万股股票，共支付价款615万元（含相关交易费用5万元，已宣告但尚未发放的现金股利10万元），DUIA公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，该股票的公允价值下跌至500万元，DUIA公司认为这种下跌只是暂时的。2014年12月31日，该股票的公允价值上升至700万元。2015年12月31日，由于市场低迷，该股票的公允价值严重下跌至200万元。资料二：DUIA公司2015年1月1日发行两年期可转换公司债券，实际收到发行价款850万元，该债券的面值总额为800万元，为一次还本付息债券债券的票面年利率为5%，二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为7%。2016年1月1日DUIA公司将其转换为普通股股票，初始转换价格为每股8元，该可转换公司债券的60%在当日转为普通股，相关手续于当日办妥。【(P/A,7%,2)= 1.8080，(P/F,7%,2)= 0.8734】（单位以万元列示，资料二计算保留两位小数）

【◆参考答案◆】：借：应付债券—可转换公司债券（面值） 480 其他权益工具—可转换公司债券 0.03 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 15.97 贷：股本 60 资本公积—股本溢价 436

【◆答案解析◆】：转换股份数=800×60%÷8=60（万股）借：应付债券—可转换公司债券（面值） 480【800×60%】 其他权益工具—可转换公司债券 0.03【权益成分公允价值】 应付债券—可转换公司债券（利息调整）15.97【16-0.03】 贷：股本 60 资本公积—股本溢价 436【差额】