下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（　）。
A．在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金
B．在建设期间发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费
C．固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D．固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 某股份有限公司2015年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响2015年期初所有者权益的有（　）。
A．发现2014年漏记管理费用300万元
B．将某项固定资产的折旧年限由8年改为10年
C．2014年应确认为资本公积的500万元计入了2014年的投资收益
D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将补提的折旧（折耗）调整留存收益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，属于发现前期差错且属于重大的，应该进行追溯重述，会影响2015年期初所有者权益；选项B，属于会计估计变更，采用未来适用法，不会影响2015年期初所有者权益；选项D，属于政策变更，应进行追溯调整，会影响2015年期初所有者权益。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] J公司2014年度的财务会计报告批准报出日为2015年4月20日，下列资产负债表日后事项中不属于调整事项的是（　　）。
A．2015年1月5日给予2014年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B．2015年2月20日给予2014年12月27日销售的货物10%的销售折让
C．2014年12月5日售出商品于2015年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货
D．2015年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款200万元很可能只能收回50%，该项应收账款在上年末已计提了10万元的坏账准备

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类与判断。选项A属于2015年当年的正常事项。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额2000美元，上期期末市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业外币交易采用当日市场汇率折算，该企业本月10日将其中400美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（　　）元人民币。
A．24
B．28
C．52
D．-4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】兑换400美元的汇兑损失=（6.32-6.25）×400=28（元人民币），银行存款期末余额1600美元的汇兑损失=（2000×6.3-400×6.32）-1600×6.28=24（元人民币），产生的汇兑损失总额=28+24=52（元人民币）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额对下列财务报表项目会影响的有()。
A．其他综合收益
B．盈余公积
C．公允价值变动损益
D．未分配利润

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：本题重点考查投资性房地产投资性房地产的转换。后续计量由成本模式变更为公允价值模式的，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，乙公司为增值税小规模纳税人，本月乙公司从甲公司处购得A材料1080公斤，单价为每公斤40元（含增值税），同时支付运杂费4000元，入库前的挑选整理费用750元，运输途中合理损耗了80公斤。A材料入库时的实际单位成本是（ ）
A．40.0
B．43.2
C．47.95
D．44.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：（1080×40+4000+750）/（1080-80）=47.95（元/公斤）。企业外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，包括运输途中发生的合理损耗。此题考查的是存货的初始计量中外购存货成本的内容。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有(　　)。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理
C．附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
D．业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：除了立即可行权的股份支付外，无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付，在授予日均不作处理，选项B错误;附市场条件的股份支付，应在非市场条件满足时确认相关成本费用，选项C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2016年1月1日，经股东大会批准，M上市公司（以下简称M公司）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①M公司向50名高级管理人员每人授予40万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2019年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买M公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。M公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2016年至2019年，M公司与股票期权有关的资料如下：（1）2016年5月，M公司自市场回购本公司股票2000万股，共支付款项16100万元，作为库存股待高管人员行权时使用。（2）2016年，M公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，M公司预计未来两年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。（3）2017年，M公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，M公司预计未来1年将有3名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。（4）2018年，M公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为20元。（5）2019年3月，46名高级管理人员全部行权，M公司共收到款项9200万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制M公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算M公司2016年、2017年、2018年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制M公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：1. 【答案】（1）借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　16100（2）①2016年应确认的费用＝（50-1-2）×40×15×1/3＝9400（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　9400　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　9400②2017年应确认的费用＝（50-1-0-3）×40×15×2/3-9400＝9000（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　9000③2018年应确认的费用＝（50-1-0-3）×40×15-（9400+9000）＝9200（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　9200　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　9200（3）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9200　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　27600　贷：库存股　　　　　　　　　　　14812（16100/2000×1840）　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　21988

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年初乙公司从二级市场以300万元购入一项债券投资，另支付交易费用5万元，价款中包含已经到期但尚未领取的利息10万元，乙公司准备将此债券投资持有至到期并且乙公司有能力将其持有至到期。则此债券的入账价值为（　）。
A．295万元
B．280万元
C．306万元
D．374万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该公司准备将此投资持有至到期并且甲公司有能力将其持有至到期，所以应将此投资作为持有至到期投资核算，此债券的入账价值＝300＋5－10＝295（万元）。选项BCD计算错误