计算问答题：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算问答题：位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

【◆参考答案◆】：（1）取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×50%=2080（万元）（2）应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500（万元）（3）应扣除的开发费用的金额一（2080+1500）×10%=358（万元）（4）应扣除的有关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%=360.75（万元）（5）扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75（万元）增值率=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=51.21%应缴纳的土地增值税=（6500-4298.75）×40%-4298.75×5%=665.56（万元）（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加=（6500+15）×5%×（1+7%+3%）=358.33（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有（）。
A．纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税
B．纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
C．收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D．收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项AB:纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。选项CD:收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%）。建此别墅支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为（）。
A．412.3万元
B．420.2万元
C．422.1万元
D．422.35万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%+2%）+（200+400）×20%=200+400+60+112+120=892（万元） 增值额=2000-892=1108（万元） 增值率=1108÷892×100%=124.22%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（）。
A．不征收资源税
B．由国务院批准决定征收与缓征
C．由国家税务总局批准决定征收与缓征
D．由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于资源税的表述正确的有（）。
A．资源税采取从量定额和从价定率的办法征收
B．资源税实施"级差调节"的原则
C．黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额
D．对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项C：考核考生对资源税税率的熟悉情况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元／吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元／吨。选项D:考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年2月，某采选矿联合企业自身拥有镍矿石矿，到异地收购同矿种未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（）。
A．税务机关核定的单位税额
B．镍矿石收购地适用的单位税额
C．镍矿石原产地适用的单位税额
D．该联合企业适用的镍矿石单位税额

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是（）。
A．耕地占用税
B．利息支出
C．取得土地使用权时缴纳的过户手续费
D．地价款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中不属于土地增值税征税范围的有（）。
A．王梅将自有一套住房直接赠送给村办企业
B．房地产的代建房行为
C．房地产重新评估而升值的房产
D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，捐赠不征收土地增值税是针对通过国家机构或非盈利社会团体的公益捐赠和赠予直系亲属，直接捐赠不符合条件的，需要征收土地增值税；房地产的代建房行为和重新评估而使其升值的房地产，都没有发生房地产产权转让，因此都不是土地增值税的征税范围；选项D属于免税范围

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有（）。
A．将房屋产权赠与直系亲属的
B．双方合作建房后分房自用的
C．以房地产抵债而发生房地产产权转让的
D．以房地产作价入股投资于房地产开发公司的

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价入股投资房地产开发公司的，均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税，所以不能选A选项。合作建房后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税，所以不能选B选项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（）。
A．所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣
B．按照液体盐、固体盐征两道资源税
C．按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税
D．按照固体盐的课税数量计算缴纳资源税

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计算缴纳资源税。