甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为2 00万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元，则甲公司A设备2015年预计的现金流量为（　　）万元。
A．168
B．200
C．.80
D．160

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：（1）编制购买专利权的会计分录（2）编制2014年底该专利权的相关会计分录（3）编制2015年底该专利权的相关会计分录（4）编制业务（2）的会计分录（计算结果保留两位小数点）甲公司2014年1月发生下列两笔业务：（1）1月1日，从乙公司购买一项办公用专利权，确认为无形资产，合同约定价款2000万元，双方约定分期付款，每年末支付400万元，5年付清，预计该无形资产使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，假设银行同期贷款年利率为5%，5年期年金现值系数为4.3295（2）2014年1月7日，甲公司从A公司购入一块土地，支付价款2000万元，另支付相关税费100万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，甲公司在该土地上建造自用办公楼，相关材料支出5000万元，员工工资500万元，其他花费400万元，2015年6月30日，达到预定可使用状态，使用年限20年，双方均无残值要求：（1）编制购买专利权的会计分录（2）编制2014年底该专利权的相关会计分录（3）编制2015年底该专利权的相关会计分录（4）编制业务（2）的会计分录（计算结果保留两位小数点）

【◆参考答案◆】：详见解析

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年实现净利润1000万元,该公司2014年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其2014年年初未分配利润的是（　　）。
A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％
B．发现2014年少计折旧费用20万
C．为2013年售出的设备提供售后服务发生支出40万元
D．发现2013年少计财务费用50万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表的相关数字；选项B，属于本期发现本期重要差错，应调整2014年期末数；选项C，属于2014年支出2013年计提的预计负债，不影响2014年年初未分配利润；选项D属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年母公司销售一批产品给子公司，销售成本400万元，售价500万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入300万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素，则下列关于母公司编制2015年合并财务报表的处理，正确的是（　）。
A．抵销未实现内部销售利润50万元
B．合并资产负债表中存货确认为250万元
C．合并利润表中确认递延所得税收益15万元
D．合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，子公司期末存货为50％，初始未实现内部交易损益为100，期末未实现内部交易损益为50，应抵销未实现内部销售利润50万元；选项B不正确，合并财务报表存货的账面价值为200(400*50%)万元；选项CD不正确，合并财务报表计税基础为250万元，账面价值为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25％)万元，递延所得税收益12.5万元，会计分录为：借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 五星公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，则五星公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（　）。
A．30%
B．40%
C．70%
D．100%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因五星公司控制A公司，所以五星公司间接拥有B公司40%的股权。因此，五星公司直接和间接拥有 B公司的股权为70%。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于货币性项目说法正确的有（　）。
A．记账本位币发生变更时货币性项目可能产生汇兑差额
B．货币性项目不可能产生汇兑差额
C．记账本位币发生变更时货币性项目不可能产生汇兑差额
D．货币性项目可能产生汇兑差额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：期末或结算货币性项目时，采用资产负债表日即期汇率折算。资产负债表日即期汇率可能与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同，从而产生的汇兑差额，选项D正确，选项B错误。企业变更记账本位币时，是采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率对所有项目进行的折算，所以不会产生汇兑差额，即对所有的资产项目、负债项目等都进行折算，所以因记账本位币变更而按新的汇率计算的各项目的新的基数，不会产生汇兑损益，选项C正确，选项A不正确。本题考查外币货币性项目的处理。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲上市公司（以下简称甲公司）于2016年1月1日按面值发行总额为80000万元的可转换公司债券，另支付发行费用400万元，该可转换公司债券的期限为3年，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，票面年利率为2%。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为5%。已知：（P/F,5%,1）=0.9524；（P/F,5%,2）=0.9070；（P/F,5%,3）=0.8638。下列会计处理中正确的有（　　）。
A．发行可转换公司债券发行费用为400万元应计入当期损益
B．可转换公司债券发行费用400万元，应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊
C．发行可转换公司债券应确认其他权益工具6506.18万元
D．2016年1月1日应付债券的账面余额为73093.82万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：可转换公司债券的发行费用应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊，选项A错误，选项B正确；甲公司2016年1月1日负债成分的公允价值=80000×2%×0.9524+80000×2%×0.9070+（80000+80000×2%）×0.8638=73461.12（万元），权益成分的公允价值=80000-73461.52=-6538.88（万元），负债成分承担发行费用=400/80000×73461.52=367.3（万元），权益成分承担发行费用=400-367.3=32.7（万元），因此，应付债券负债成分的初始确认价值=73461.52-367.3=73093.82（万元），权益成分的初始确认价值=6538.88-32.7=6506.18（万元），选项C和D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20×2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：　　其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。　　(1)20×2年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心;该土地租赁期限为20年，自20×2年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2 000万元，20×2年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2 000万元。　　甲公司对上述交易或事项的会计处理为：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　(2)20×2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1 000件，售价(不含增值税)为500万元，增值税税额为85万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，20×2年8月5日，甲公司将1 000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。　　甲公司对上述交易或事项的会计处理为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　85　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　(3)20×1年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员;高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。20×2年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6 000万元。20×2年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。　　甲公司对上述交易或事项的会计处理为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 200　　　　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 200　　(4)甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，20×2年3月5日，甲公司(合同投资方)，乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年;建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集;公路建造完成后，甲公司负债运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费;经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。　　乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累计实际发生建造成本20 000万元(其中：原材料13 000万元，职工薪酬3 000万元，机械作业4 000万元)，预计完成建造尚需发生成本60 000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。　　乙公司对上述交易或事项的会计处理为：　　借：工程施工　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　要求：　　(1)根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。　　(2)根据资料(4)，判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由;如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　①资料(1)会计处理不正确。　　理由：以经营租赁方式租入的土地不能作为无形资产核算。　　更正分录：　　借：预付账款(或预付款项)　　　　　　　　　　　　　 100　　　　其他非流动资产　　　　　　　　　　　　　　　　 1 850　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　或：　　借：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　预付账款(或预付款项，或长期待摊费用)　　　　 1 950　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　②资料(2)会计处理不正确。　　理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验确定退回可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入和结转成本。　　更正分录：　　借：营业收入(或主营业务收入)　　　　　　　　　　　 500　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　借：存货(或发出商品)　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：营业成本(或主营业务成本)　　　　　　　　　　　 400　　③资料(3)会计处理不正确。　　理由：该项业务系向职工提供企业承担了补贴的住房且合同规定了获得住房职工至少应提供服务的年限的业务，应按市场价确认收入，市场价与售价的差额计入长期待摊费用，在职工提供服务年限内平均摊销。　　更正分录：　　借：长期待摊费用(或预付账款)　　　　　　　　　　 2 000　　　　贷：营业收入(或主营业务收入)　　　　　　　　　　 2 000　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　 200(2000/5×1/2)　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　贷：长期待摊费用(或预付账款)　　　　　　　　　　　 200或：借：应付职工薪酬 2000营业收入（或主营业务收入） 2000借：管理费用 200 贷：应付职工薪酬 200　　(2)　　乙公司会计处理不正确。　　理由：该项业务为BOT业务，建造期间乙公司应按照建造合同准则确认收入和费用。建造合同收入按照应收对价的公允价值计量，同时，确认为无形资产或开发支出。　　更正分录：　　完工百分比=20 000÷(20 000+60 000)=25%　　乙公司应确认费用=(20 000+60 000)×25%=20 000(万元)　　乙公司应确认收入=20 000×(1+10%)=22 000(万元)　　借：营业成本(或主营业务成本、劳务成本)　　　　　20 000　　　　工程施工——毛利　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　　贷：营业收入(或主营业务收入)　　　　　　　　　　22 000　　借：无形资产(或开发支出)　　　　　　　　　　　　22 000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22 000　　或：　　借：营业成本(或主营业务成本、劳务成本)　　　　　20 000　　　　贷：工程施工　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　借：无形资产(或开发支出)　　　　　　　　　　　　22 000　　　　贷：营业收入(或主营业务收入)　　　　　　　　　　22 000

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（　）。
A．现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分
B．作为可供出售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额
C．以权益结算的股份支付在等待期内确认计算所有者权益的金额
D．因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项CD，均应计入资本公积——其他资本公积。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月10日销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%，按合同规定，B公司应于2015年4月1日前偿付货款。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于6月30 日进行债务重组。债务重组协议规定，A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用现金立即偿清。B公司于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，A公司随即收到了通过银行转账偿还的款项。A公司已为该项应收债权计提了10 000元的坏账准备。A公司因该项债务重组影响损益的金额是（　　）。
A．0.0
B．－30 000元
C．－20 000元
D．－10 000元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：（1）B公司的账务处理：借：应付账款 117 000　　贷：银行存款 97 000　　　　营业外收入——债务重组利得 20 000（2）A公司的账务处理：借：银行存款 97 000　　营业外支出——债务重组损失 10 000（倒挤）　　坏账准备 10 000　　贷：应收账款 117 000