财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是针对整个财务报表层次而言的。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与控制测试有关的表述中，恰当的有（）。
A．如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A恰当，因为注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试。选项D恰当，因为针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项B和C为注册会计师应当进行控制测试的两种典型情形。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()
A．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B．在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C．注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。
A．在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B．在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C．在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D．对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（）。
A．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
B．使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
C．测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
D．把所函证账户的截止日期提前或者推迟

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：上述选项均具有不可预见性。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下说法不正确的是()
A．设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大
B．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
C．如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
D．被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有：风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。所以选项A的表述不完整。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。
A．被审计单位执行控制的频率
B．控制的预期偏差
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（选项D）；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列适合用于控制测试的程序包括（）。
A．询问
B．分析程序
C．检查和观察
D．重新执行

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A．C．D正确，因为控制测试所使用的程序包括询问、观察、检査和重新执行。选项B不正确，因为注册会计师了解内部控制和实施控制测试时均不采用分析程序。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
A．了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效
B．了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行
C．如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
D．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B正确，即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的有效性，故选项C正确，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()
A．对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B．注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C．注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D．注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】