下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()
A．接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B．某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C．未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D．接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。【该题针对“保密”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：(1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性的修改痕迹。(2)不恰当。对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。仅仅通过样本的来源，不足以识别已选取的样本。(3)恰当。(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。(5)不恰当。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构”的目标，应该实施的最佳实质性程序是()
A．将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B．将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C．检查工时卡
D．检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B主要是为实现完整性目标，选项C属于控制测试，而不是实质性程序。【该题针对“人力资源与工薪循环的实质性程序”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价项目组成员的独立性
C．就审计业务约定条款达成一致意见
D．评价项目组成员的专业胜任能力

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(选项A)(2)评价遵守职业道德规范的情况;(选项B．D)(3)就审计业务约定条款达成一致意见。(选项C)

(5)【◆题库问题◆】：[单选] ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)
A．聘请相关专家协助工作
B．请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C．解除业务约定
D．出具无法表示意见的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()
A．范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户存在与侵占资产相关的错报风险的有（）。
A．存在大额现金被经手或处理的情形
B．与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力
C．对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制
D．对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C通常提醒注册会计师怀疑客户与编制虚假财务报告相关的舞弊风险大大增加。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）
A．向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实
B．向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实
C．在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
D．在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，所以选项A错误，选项B正确。针对该事项可以采取的防范措施包括在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核，所以选项C正确，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。
A．预测、预算和差异分析
B．与竞争对手的业绩比较
C．外部机构提出的报告
D．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标;(2)业绩趋势;(3)预测、预算和差异分析;(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告;(6)与竞争对手的业绩比较;(7)外部机构提出的报告。【该题针对"了解被审计单位及其环境"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。
A．2000年1月28日
B．2000年2月18日
C．2000年2月22日
D．2000年2月23日

【◆参考答案◆】：B